亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置:東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法一>正文

2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點:不得抵扣進(jìn)項稅

來源:東奧會計在線責(zé)編:于在洋2017-09-06 10:08:20

  2017稅務(wù)師考試科目較多,大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合,為方便大家熟悉知識點,特此為您整理《稅法一》知識點:不得抵扣增值稅的進(jìn)項稅的具體處理方法

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  不得抵扣增值稅的進(jìn)項稅的具體處理方法

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法一》第二章10講

  【知識點】不得抵扣增值稅的進(jìn)項稅的具體處理方法

  第一類,購入時不予抵扣:直接計入購貨的成本

  【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)購入一批材料計劃用于生產(chǎn),增值稅普通發(fā)票注明價款100000元,增值稅17000元,則該企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項稅,該批貨物采購成本為117000元

  第二類,已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免抵退稅額:作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理

  進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出按照轉(zhuǎn)出時基數(shù)的不同,分為常見的四種轉(zhuǎn)出方法,即:

  直接計算轉(zhuǎn)出法

  還原計算轉(zhuǎn)出法

  比例計算轉(zhuǎn)出法

  凈值折算轉(zhuǎn)出法

  (1)直接計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進(jìn)項稅的材料、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的非正常損失、改變用途等

  【案例1】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將數(shù)月前外購的一批生產(chǎn)用材料改變用途,用于職工集體福利設(shè)施,賬面成本10000元,則需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出10000×17%=1700(元)。

  【案例2】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年8月開始一項不動產(chǎn)建造,在建工程發(fā)生全部進(jìn)項稅80萬元,已抵扣進(jìn)項稅48萬元,待抵扣進(jìn)項稅32萬元,2017年2月,該在建不動產(chǎn)因管理不善發(fā)生重大事故毀滅。不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出,其待抵扣進(jìn)項稅額不得抵扣。因此該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅48萬元,和待抵扣進(jìn)項稅32萬元一并計入財產(chǎn)損失。

  (2)還原計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進(jìn)項稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失

  【案例】某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)在2017年6月將一批以往購入的大麥因管理不善毀損,賬面成本15500元(含運(yùn)費(fèi)536元),其不能抵扣的進(jìn)項稅為:

  (15500-536)÷(1-13%)×13%+536×11%=17200×13%+536×11%=2236+58.96=2294.96(元)

  (3)比例計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失

  【案例】某服裝廠(增值稅一般納稅人)外購比例60%,某月因管理不善毀損一批賬面成本20000元的成衣,其需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅:20000×60%×17%=2040(元)

  (4)凈值折算轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等

  不得抵扣的進(jìn)項稅額=(已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

  不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

  【案例】某企業(yè)的一處使用中的原值450萬元的不動產(chǎn)因管理不善造成失火毀損,已抵扣進(jìn)項稅29.7萬元,待抵扣進(jìn)項稅19.8萬元,不動產(chǎn)凈值425萬元,則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅:

  (29.7+19.8)×(425÷450)×100%=49.5×94.44%=46.75(萬元)。

  祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多知識點盡在2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識點

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)



+1
打印
資料下載
查看資料
免費(fèi)領(lǐng)取

學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

0基礎(chǔ)輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習(xí)

階段學(xué)習(xí)計劃

考試指南

輔導(dǎo)課程
2025年稅務(wù)師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年稅務(wù)師圖書
申請購課優(yōu)惠