中級會計實務：每日攻克一大題（9）

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-09-07 15:33:31

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　　中級會計師考試在即，考生們在牢記知識點的同時不要忘記大題的訓練，小編為大家整理中級會計實務每日攻克一大題，希望大家在考場上能夠多得分，輕松搞定中級。

　　綜合題九：

　　長江公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2016年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：

　　(1)2016年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元，市價為4元)取得了甲公司60%的股權，另支付發(fā)行費用1000萬元，并于當日開始對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。同日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值(相對于最終控制方)為120000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制。

　　(2)2016年12月31日長江公司和甲公司個別報表部分項目金額如下：

　　單位：萬元

中級會計師

　　商譽 500

　　(3)2016年長江公司、甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：

　?、?月15日，長江公司以每件2萬元的價格自甲公司購入300件A商品，款項于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2016年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價格為每件3萬元。

　?、?月25日，長江公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價為200萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預計其使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

　　至2016年12月31日，甲公司尚未支付該設備購入款。長江公司對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。

　?、?月2日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項專利權轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓時該專利的賬面價值為60萬元，售價為100萬元，長江公司收到款項存入銀行。該專利尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利權攤銷計入管理費用。

　　(4)其他有關資料：

　　①不考慮除增值稅和所得稅以外的其他稅費。

　?、陂L江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　?、郾绢}中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

　　④本題中長江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，抵銷內(nèi)部交易時應考慮遞延所得稅的影響。

　　要求：

　　(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

　　(2)確定長江公司對甲公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

　　(3)確定長江公司對甲公司長期股權投資在2016年12月31日的賬面價值。

　　(4)編制2016年與存貨、固定資產(chǎn)、債權債務和無形資產(chǎn)有關的抵銷分錄。