中級會計實(shí)務(wù)：每日攻克一大題（9）
【答案】
(1)
?、僭摵喜橥豢刂葡缕髽I(yè)合并。
?、谠颍阂蚝喜⑶昂箝L江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同一控制下的企業(yè)合并。
(2)
①長期股權(quán)投資的初始投資成本=120000×60%=72000(萬元)。
②會計分錄為：
借：長期股權(quán)投資 72000
貸：股本 20000
資本公積――股本溢價 52000
借：資本公積—股本溢價 1000
貸：銀行存款 1000
(3)長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，2016年年末長期股權(quán)投資的賬面價值仍為72000萬元。
(4)
?、?內(nèi)部購入A商品抵銷分錄：
借：營業(yè)收入 600
貸：營業(yè)成本 600
借：營業(yè)成本 60
貸：存貨 60(100×0.6)
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15
貸：所得稅費(fèi)用 15
借：少數(shù)股東權(quán)益 18[(60-15)×40%]
貸：少數(shù)股東損益 18
?、谂c內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 200
貸：營業(yè)成本 124
固定資產(chǎn)—原價 76
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 3.8(76÷10×6/12)
貸：管理費(fèi)用 3.8
借：遞延所得稅資產(chǎn) 18.05
[(76-3.8)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 18.05
?、蹆?nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵銷分錄：
借：應(yīng)付賬款 234(200×1.17)
貸：應(yīng)收賬款 234
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
借：所得稅費(fèi)用 5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5
④與內(nèi)部交易無形資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄為：
借：營業(yè)外收入 40
貸：無形資產(chǎn)—原價 40
借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 4
(40÷5×6/12)
貸：管理費(fèi)用 4
借：遞延所得稅資產(chǎn) 9
[(40-4)×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 9
(5)
注：同一控制下的企業(yè)合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)，合并報表中的商譽(yù)為500萬元。
做題是中級會計師考試備考提分的一個重要環(huán)節(jié)，希望考生們能夠堅持到底，每日攻克一道中級會計考試習(xí)題，祝大家中級會計職稱考試輕松過關(guān)!
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