2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):抵減增值稅稅額
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章11講
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體規(guī)定如下表:
納稅人購(gòu)買或支付 | 抵稅規(guī)則 | |
購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 | 初次購(gòu)買 | 可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵減增值稅額 |
非初次購(gòu)買 | 費(fèi)用由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑專用發(fā)票抵稅但不能抵價(jià)。 | |
支付技術(shù)服務(wù)費(fèi) | 2011年12月1日后繳納的 | 可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 |
【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報(bào)稅盤,但不包括稅控收款機(jī),也不包括電腦、打印機(jī)等通用設(shè)備。
【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即價(jià)稅合計(jì)抵稅后,該發(fā)票不能再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年5月采購(gòu)原材料,取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元,增值稅17000元,同月初次購(gòu)買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1500元,增值稅225元,當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷售額150000元,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=150000×17%-17000-(1500+225)=6775(元)。
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