2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：抵減增值稅稅額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-08 09:35:47

　　稅務(wù)師備考已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)階段，考生一定要充分利用好有限的時(shí)間提升學(xué)習(xí)效率，東奧小編今日為您提供2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

　　增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體規(guī)定如下表：

納稅人購買或支付		抵稅規(guī)則
購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備	初次購買	可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵減增值稅額
	非初次購買	費(fèi)用由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑專用發(fā)票抵稅但不能抵價(jià)。

支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)	2011年12月1日后繳納的	可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報(bào)稅盤，但不包括稅控收款機(jī)，也不包括電腦、打印機(jī)等通用設(shè)備。

　　【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即價(jià)稅合計(jì)抵稅后，該發(fā)票不能再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月采購原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元，增值稅17000元，同月初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1500元，增值稅225元，當(dāng)月該企業(yè)不含增值稅銷售額150000元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=150000×17%-17000-(1500+225)=6775(元)。

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