2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅計(jì)算繳納

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-09-08 09:45:52

　　稅務(wù)師考試越來(lái)越近了，復(fù)習(xí)時(shí)間所剩不多，考生一定要把握住每一天的學(xué)習(xí)時(shí)間，東奧小編今日為您提供2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅的計(jì)算繳納

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅的計(jì)算繳納

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識(shí)點(diǎn)】總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅的計(jì)算繳納

稅務(wù)師考點(diǎn)

　　【例題】某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均為“營(yíng)改增”一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%，總分支機(jī)構(gòu)2016年10月～12月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為：總機(jī)構(gòu)自身發(fā)生銷項(xiàng)稅額450萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額50萬(wàn)元;分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額250萬(wàn)元，支付進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額100萬(wàn)元，但按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅30萬(wàn)元;總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在10月-12月實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=50+100-30=120(萬(wàn)元)。

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