2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點：增值稅計算繳納
來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-08 09:45:52
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
總分支機構(gòu)試點納稅人增值稅的計算繳納
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章11講
【知識點】總分支機構(gòu)試點納稅人增值稅的計算繳納
【例題】某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，總機構(gòu)與分支機構(gòu)均為“營改增”一般納稅人，分支機構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%，總分支機構(gòu)2016年10月～12月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為：總機構(gòu)自身發(fā)生銷項稅額450萬元，支付進(jìn)項稅額400萬元，實現(xiàn)應(yīng)納稅額50萬元;分支機構(gòu)實現(xiàn)銷項稅額250萬元，支付進(jìn)項稅額150萬元，實現(xiàn)應(yīng)納稅額100萬元，但按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅30萬元;總機構(gòu)連同分支機構(gòu)匯總后在10月-12月實際應(yīng)補繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。
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