2017稅務師《稅法一》基礎考點：簡易計稅方法

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-11 09:25:35

　　2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：簡易計稅方法計稅規(guī)則

　　【內容導航】

　　簡易計稅方法計稅規(guī)則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章11講

　　【知識點】簡易計稅方法計稅規(guī)則

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅行為;也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應稅行為。

　　【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：

　　(1)一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。

　　(2)一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。

　　【特別提示3】我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。

　　全面“營改增”后的與不動產有關的特殊項目適用5%的征收率;一些特殊項目適用于減按1.5%的征收率執(zhí)行。

　　【歸納】關于小規(guī)模納稅人征收率的運用

　　小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　1.按照3%的征收率計稅——法定征收率

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應納稅額=銷售額×3%

　　2.減按2%征收率征收

　　計稅公式：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應納稅額=銷售額×2%

　　3.按照5%征收率征收

　　計稅公式：應納稅額=銷售額×5%

　　注意：不含稅銷售額有全額和差額的不同情況

　　適用情況：

　　(1)小規(guī)模納稅人銷售自己取得或自建的不動產;

　　(2)出租的不動產(不含個人出租住房)。

　　4.減按1.5%征收率征收

　　計稅公式：應納稅額=銷售額×1.5%

　　銷售額=含稅銷售額/(1+5%)

　　適用情況：

　　個人出租的住房。

　　【舉例1】甲快餐店(小規(guī)模納稅人)將一處門市房出租，收取當月含稅租金50000元，取得的租賃收入應納增值稅=50000/(1+5%)×5%=2380.95(元)

　　【舉例2】張某將一處住房出租，收取當月含稅租金3000元，取得的不含稅租賃收入=3000/(1+5%)=2857.14元，未達到增值稅起征點，免納增值稅。

　　【歸納】小規(guī)模納稅人的征收率運用

小規(guī)模納稅人的銷售標的		適用的征收率
自己使用過的	固定資產（動產）	減按2%
自己使用過的	物品	3%
自己未使用過的	固定資產（動產）	3%
自己未使用過的	舊貨	減按2%
取得或自建的	不動產	5%
出租	不動產	5%
出租	個人出租住房	1.50%
其他“營改增”服務		3%

　　A.2718.45　　【例題1·單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月銷售自己使用過3年的固定資產，取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元，未放棄享受減稅優(yōu)惠。2016年7月該服裝廠上述業(yè)務應納增值稅( )元。(2011年考題改編)

　　B.3106.80

　　C.3125.83

　　D.4077.67

　　【答案】B

　　【解析】應納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

　　【例題2·單選題】某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物共取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元，該便利店2016年6月應繳納增值稅( )元。(2016年回憶版)

　　A.3617.43

　　B.1208.74

　　C.1236.48

　　D.2665.05

　　【答案】B

　　【解析】該便利店2016年6月應繳納增值稅=(40000+1500)/(1+3%)×3%=1208.74(元)。