2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：內(nèi)部控制審計(jì)的程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-09-13 10:55:12

2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，但是新一輪的備考即將開(kāi)始，東奧小編每天為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家能夠順利備考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.計(jì)劃審計(jì)工作

2.實(shí)施審計(jì)工作

3.評(píng)價(jià)控制缺陷

4.完成審計(jì)工作

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　1.計(jì)劃審計(jì)工作

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。

　　2.實(shí)施審計(jì)工作

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照自上而下的方法實(shí)施審計(jì)工作，將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。

　　3.評(píng)價(jià)控制缺陷

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制缺陷的分類和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中內(nèi)部控制缺陷的分類和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)類似，相對(duì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，需評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷并影響其審計(jì)結(jié)論。

　　4.完成審計(jì)工作

　　(1)取得書面聲明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作后，需取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。

　　(2)溝通控制缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與企業(yè)溝通審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷須以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。

　　(3)形成審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取的證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成對(duì)內(nèi)部控制有效性的意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。

在今天和明天之間，有一段很長(zhǎng)的時(shí)間;趁你還有精神的時(shí)候，學(xué)習(xí)迅速辦事。多做高會(huì)案例分析題，預(yù)祝大家2018年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試順利備考！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開(kāi)始，無(wú)論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

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