2017高級會計實務(wù)精華答疑：交易費用
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問題：
在負債部分和權(quán)益部分之間進行分配。
1，這個交易費怎么處理?是管理費用嗎?
2，根據(jù)其相對公允價值在負債部分和權(quán)益部分進行分配。 能舉個例子嗎?
回答：
尊敬的學(xué)員，您好：
1、交易費用應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤，不是計入管理費用。
2、比如：某公司于2007年1月1日，發(fā)行面值為40 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為41 000萬元。該債券期限為4年，票面年利率為4%，利息按年支付;債券持有者可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換股份，轉(zhuǎn)換條件為每100元面值的債券轉(zhuǎn)換40股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%.債券已發(fā)行完畢，發(fā)行費用為15萬元，扣除發(fā)行費用后的款項均已收入銀行。
會計處理如下：
負債成份應(yīng)確認的金額=40000×4%×(P/A，6%，4)+40000×(P/F，6%，4)=37228.16(萬元)
權(quán)益成份應(yīng)確認的金額=41000-37228.16=3771.84(萬元)
負債應(yīng)分配的發(fā)行費用=15/(37228.16+3771.84)×37228.16=13.62(萬元)
權(quán)益應(yīng)分配的發(fā)行費用=15-13.62=1.38(萬元)
借：銀行存款 (41000-15)40985
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)[(40000-37228.16)+13.62) 2785.46
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 40000
其他權(quán)益工具(3771.84-1.38) 3770.46
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