2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》知識點(diǎn)：提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

　　2.出租不動產(chǎn)發(fā)票的代開

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章14講

　　【知識點(diǎn)】提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理

　　適用于納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn))。

　　納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

　　【注意】納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本管理辦法。

　　不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率11%。

　　征收率5%;個人出租住房減按征收率1.5%。

　　一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%;簡易計(jì)稅方法征收率5%。

　　1.計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算

　　(1)一般納稅人出租不動產(chǎn)

　　【歸納】一般納稅人出租不動產(chǎn)計(jì)稅規(guī)則：

　　前取得出租可簡易，5%征收率;

　　國稅機(jī)關(guān)來管理;異地預(yù)繳5%;

　　后取得出租要一般，11%是稅率;

　　國稅機(jī)關(guān)來管理;異地預(yù)繳3%。

　　預(yù)繳公式：

　　納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

　　【例題1】機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，當(dāng)月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅8000元，將位于B市的一處辦公用房(系2016年4月30日前取得)出租，收取含稅月租金40000元，甲企業(yè)出租房屋選擇簡易計(jì)稅方法，則甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納稅款：

　　甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+5%)×5%=1904.76(元)

　　甲企業(yè)在A市納稅=250000÷(1+6%)×6%-8000+40000÷(1+5%)×5%-1904.76=14150.94-8000=6150.94(元)。

　　【例題2】機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，當(dāng)月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅8000元，將位于B市的一處辦公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)在A、B兩市應(yīng)繳納稅款：

　　甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+11%)×3%=1081.08(元)

　　甲企業(yè)在A市納稅=250000÷(1+6%)×6%-8000+40000÷(1+11%)×11%-1081.08

　　=14150.94-8000+3963.96-1081.08=9033.82(元)。

　　(2)小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

　　個體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

　　出租住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　出租非住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　【歸納】個人住房交“地稅”，大幅減征有優(yōu)惠

　　【例題1】甲快餐店(個體工商戶，小規(guī)模納稅人)將一處門市房出租，收取當(dāng)月不含稅租金50000元，取得的租賃收入應(yīng)納增值稅=50000×5%=2500(元)。

　　【例題2】乙先生出租一套住房，取得年含稅租金48000元，則取得的租賃收入應(yīng)納增值稅=0

　　單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　　單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　2.出租不動產(chǎn)發(fā)票的代開

　　小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識點(diǎn)，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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