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2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):建筑服務(wù)增值稅

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-09-19 10:31:29

  2017年稅務(wù)師考試在即,為方便大家順利備考,東奧小編為您整理《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章14講

  【知識(shí)點(diǎn)】跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

  跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),是指單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

  其他個(gè)人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用本規(guī)定。

  納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳。

  納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期,但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

  建筑業(yè)稅率、征收率及稅收管轄


稅率、征收率

及申報(bào)管轄

預(yù)征比率及管轄

適用

一般計(jì)稅

11%稅率

機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅

2%預(yù)征率差價(jià)預(yù)繳

建筑所在地國(guó)稅

一般納稅人

營(yíng)改增前老項(xiàng)目選擇使用

簡(jiǎn)易計(jì)稅

3%征收率差價(jià)計(jì)稅

機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅

3%征收率差價(jià)預(yù)繳

建筑所在地國(guó)稅

小規(guī)模納稅人;一般納稅人清包工、甲供工程、營(yíng)改增前老項(xiàng)目選擇使用

  1.預(yù)繳稅款

  (1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

 ?、僖话慵{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

  應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

  【例題】機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,當(dāng)月在A市取得含稅建筑收入300000元,則甲企業(yè)在建筑勞務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款是:

  甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=300000÷(1+11%)×2%=5405.41(元)。

 ?、谝话慵{稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

  應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

  (2)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

  小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

  應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

  納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

  納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳。

  2.扣除憑證

  納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除。上述憑證是指:

  (1)從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

  (2)從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

  (3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

  3.其他

  (1)預(yù)繳稅款應(yīng)提交的資料

  納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,并提交以下資料:

 ?、倥c發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;

  ②與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;

 ?、蹚姆职饺〉玫陌l(fā)票原件及復(fù)印件。

  【例題·多選題】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需提交的資料有( )。

  A.《增值稅預(yù)繳稅款表》

  B.與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件

  C.與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件

  D.從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件

  E.增值稅專用繳款書(shū)

  【答案】ABCD

  (2)納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

  納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

  (3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

  【例題·單選題】小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票,該稅務(wù)機(jī)關(guān)是( )。

  A.機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)

  B.建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)

  C.機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)

  D.建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)

  【答案】B

  小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),希望大家能夠高效備考,輕松過(guò)關(guān)!

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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