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2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn):房產(chǎn)稅

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-09-18 11:43:08

  2017稅務(wù)師考試科目較多,大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合,為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn),特此為您整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn):房產(chǎn)稅

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  一、房產(chǎn)稅的概念

  二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)

  三、房產(chǎn)稅的征稅范圍

  四、房產(chǎn)稅的納稅人

  五、房產(chǎn)稅的稅率

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第五章35講

  【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅

  一、房產(chǎn)稅的概念

  房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,按房屋計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

  二、房產(chǎn)稅的特點(diǎn)

  1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。(有房有車的人,才交財(cái)產(chǎn)稅)

  2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。(1.農(nóng)村,2.非營(yíng)業(yè))

  3.區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定不同的計(jì)稅依據(jù)。(作為財(cái)產(chǎn)收益兩種方式)

  【考點(diǎn)】什么是房產(chǎn)

  房產(chǎn)的定義:房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋則是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,則不屬于房產(chǎn)。(教材上這些記住)

  商品房是否獲得持有環(huán)節(jié)的收益

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房(相當(dāng)于倉(cāng)庫里的庫存商品),在出售前,不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

  三、房產(chǎn)稅的征稅范圍

  房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,不包括農(nóng)村。(四大區(qū)征稅)與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍。

  四、房產(chǎn)稅的納稅人

  房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。(受益人)其中:

  1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的,由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的,由集體單位和個(gè)人納稅。

  2.產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人納稅。

  【解釋】房屋出典區(qū)別于房屋出租行為,二者納稅人不同。

  3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

  4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

  5.無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。(如企業(yè)無租使用政府機(jī)構(gòu)辦公樓用于辦公)

  【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的有( )。

  A.房屋出典的由承典人納稅

  B.房屋出租的由出租人納稅

  C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅

  D.個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn),由納稅單位繳納房產(chǎn)稅

  E.產(chǎn)權(quán)人在國(guó)外的,應(yīng)由房屋的國(guó)內(nèi)代管人納稅

  【答案】ABCE

  五、房產(chǎn)稅的稅率

  (一)從價(jià)計(jì)稅:1.2%

  (二)從租計(jì)稅:12%

  1.個(gè)人出租住房,不分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

  2.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

從租租金收入;以勞務(wù)或其他形式抵付房租收入的,按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定12%應(yīng)納稅額=租金收入(不含增值稅)×12%或4%
個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房4%

  【例題·單選題】趙某擁有兩處房產(chǎn),一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住,另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2014年7月1日出租給王某居住,按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

  A.288元

  B.576元

  C.840元

  D.864元

  【答案】A

  【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6×4%=288(元)。

  更多知識(shí)點(diǎn)在2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn),方便考生隨時(shí)自我檢測(cè)。

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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