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2017稅務師《稅法二》基礎考點:房產稅

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-09-18 11:43:08

  2017稅務師考試科目較多,大家備考的時候要注意勞逸結合,為方便大家熟悉知識點,特此為您整理《稅法二》知識點:房產稅

  【內容導航】

  一、房產稅的概念

  二、房產稅的特點

  三、房產稅的征稅范圍

  四、房產稅的納稅人

  五、房產稅的稅率

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法二》第五章35講

  【知識點】房產稅

  一、房產稅的概念

  房產稅是以房屋為征稅對象,按房屋計稅余值或租金收入為計稅依據,向房屋產權所有人征收的一種財產稅。

  二、房產稅的特點

  1.房產稅屬于財產稅中的個別財產稅。(有房有車的人,才交財產稅)

  2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋。(1.農村,2.非營業(yè))

  3.區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定不同的計稅依據。(作為財產收益兩種方式)

  【考點】什么是房產

  房產的定義:房產是以房屋形態(tài)表現的財產。房屋則是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,則不屬于房產。(教材上這些記住)

  商品房是否獲得持有環(huán)節(jié)的收益

  房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房(相當于倉庫里的庫存商品),在出售前,不征收房產稅;但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

  三、房產稅的征稅范圍

  房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收,不包括農村。(四大區(qū)征稅)與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣的征稅范圍。

  四、房產稅的納稅人

  房產稅以在征稅范圍內的房屋產權所有人為納稅人。(受益人)其中:

  1.產權屬國家所有的,由經營管理單位納稅;產權屬集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅。

  2.產權出典的,由承典人納稅。

  【解釋】房屋出典區(qū)別于房屋出租行為,二者納稅人不同。

  3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產代管人或者使用人納稅。

  4.產權未確定及租典糾紛未解決的,亦由房產代管人或者使用人納稅。

  5.無租使用其他房產的問題。納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產,應由使用人代為繳納房產稅。(如企業(yè)無租使用政府機構辦公樓用于辦公)

  【例題·多選題】下列各項中,符合房產稅納稅人規(guī)定的有( )。

  A.房屋出典的由承典人納稅

  B.房屋出租的由出租人納稅

  C.房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅

  D.個人無租使用納稅單位的房產,由納稅單位繳納房產稅

  E.產權人在國外的,應由房屋的國內代管人納稅

  【答案】ABCE

  五、房產稅的稅率

  (一)從價計稅:1.2%

  (二)從租計稅:12%

  1.個人出租住房,不分用途,按4%的稅率征收房產稅。

  2.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。

從租租金收入;以勞務或其他形式抵付房租收入的,按當地同類房產租金水平確定12%應納稅額=租金收入(不含增值稅)×12%或4%
個人按市場價格出租的居住用房4%

  【例題·單選題】趙某擁有兩處房產,一處原值60萬元的房產供自己和家人居住,另一處原值20萬元的房產于2014年7月1日出租給王某居住,按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為( )。

  A.288元

  B.576元

  C.840元

  D.864元

  【答案】A

  【解析】應納房產稅=1200×6×4%=288(元)。

  更多知識點在2017稅務師《稅法二》基礎知識點,方便考生隨時自我檢測。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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