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2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點:增值稅退免稅辦法

來源:東奧會計在線責(zé)編:于在洋2017-09-20 10:26:21

  2017稅務(wù)師考試科目較多,大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合,為方便大家熟悉知識點,特此為您整理《稅法一》知識點:增值稅退(免)稅辦法——兩大類

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  增值稅退(免)稅辦法——兩大類

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法一》第二章15講

  【知識點】增值稅退(免)稅辦法——兩大類

退(免)稅辦法

適用企業(yè)和情況

基本政策規(guī)定

企業(yè)

具體情況

免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè)

部分“營改增”企業(yè)

(1)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)、營改增服務(wù);

(2)列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

(3)研發(fā)、服務(wù)企業(yè)對外銷售服務(wù)

免征增值稅,相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還

免退稅

外貿(mào)企業(yè)或其他單位、部分“營改增”企業(yè)

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)

免征增值稅,相應(yīng)的進項稅額予以退還

  出口自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè),適用免抵退稅辦法。

  1.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的,可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退(免)稅政策

  (1)已取得增值稅一般納稅人資格。

  (2)已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

  (3)納稅信用等級A級。

  (4)上一年度銷售額5億元以上。

  (5)外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性

  2.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時符合第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退(免)稅政策:9項。

  【相關(guān)鏈接】注意辨析視同自產(chǎn)與視同出口是不同的概念。

  小編為你整理2017年稅務(wù)師《稅法一》知識點,希望大家能夠高效備考,輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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