2017年稅務師考試在即，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎考點：增值稅退(免)稅基本政策

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)出口企業(yè)出口貨物

　　(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

　　(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

　　(四)一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務的退(免)稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章15講

　　【知識點】增值稅退(免)稅基本政策

　　我國《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”。

　　【解釋】出口貨物勞務服務適用零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅;而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，這就是所謂“出口退稅”。

　　(一)出口企業(yè)出口貨物

　　歸納需要搞清楚的幾個概念和幾個關系：

　　界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納：

　　(1)出口企業(yè)：

　　兩個登記一個權(quán)——各類企業(yè)自營或委托出口

　　兩個登記沒有權(quán)——生產(chǎn)企業(yè)委托出口

　　【待遇】對出口企業(yè)自營或委托出口的貨物實施退(免)稅

　　(2)非出口企業(yè)：

　　兩個登記沒有權(quán)——非生產(chǎn)企業(yè)或個人委托出口

　　【待遇】對非出口企業(yè)委托出口的貨物實施免稅

　　(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

　　除財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。

　　視同出口貨物具體包括7項內(nèi)容。

　　1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物;

　　2.進入特殊區(qū)域的出口貨物;

　　3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物;

　　4.銷售給用于國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品;

　　5.向海上油氣開采企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物;

　　6.銷售用于國際運輸工具上的貨物;

　　7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。

　　(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

　　對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

　　(四)一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應稅服務的退(免)稅

　　1.根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，跨境應稅行為適用增值稅零稅率。跨境應稅行為是指中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的規(guī)定服務和無形資產(chǎn)。

　　2.增值稅零稅率應稅服務提供者是指，提供適用增值稅零稅率應稅服務，且認定為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。

　　3.起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于國際運輸服務。

　　起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務，屬于港澳臺運輸服務。

　　4.從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務、設計服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。

　　【提示下一步的學習思路】

　　首先，分清出口貨物勞務服務退(免)稅的方式

　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務服務或無形資產(chǎn)

　　【歸納】出口免稅政策適用于出口貨物勞務服務在以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準確計算退稅等情況。

　　【相關鏈接】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務服務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉(zhuǎn)入成本。

　　【例題·多選題】下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有( )。

　　A.來料加工復出口的貨物

　　B.小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　E.生產(chǎn)企業(yè)出口汽車

　　【答案】ABCD

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務服務

　　【歸納】出口照章征稅的貨物勞務服務主要涉及三個方面：

　　一是國家明確取消出口退稅(限制出口)的貨物勞務服務;

　　二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物勞務服務;

　　三是未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動。

　　小編為你整理2017年稅務師《稅法一》知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)