輔導(dǎo)期納稅人能否接收增值稅專用發(fā)票?
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每日稅訊會(huì)員問：有個(gè)客戶，現(xiàn)在還在增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)期，向我們付款時(shí)要求我們開具專用發(fā)票，我們可以向其開具專用發(fā)票嗎?
答：《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)第五條規(guī)定，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。
《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第十三條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：
(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);
(二)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。
根據(jù)上述規(guī)定，輔導(dǎo)期是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對特定一般納稅人實(shí)行的管理措施。其身份為增值稅一般納稅人，可以接收增值稅專用發(fā)票。提醒注意的是，條例并未限定只能向增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票。
(轉(zhuǎn)載自：每日稅訊精選)
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