2018高級會計實務精華答疑：毛利率

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-09-27 17:40:25

　　做題是備考高級會計師考試的主旋律之一，在做題中遇到疑問時大家可以到東奧答疑板提問。　

　　乙集團公司(以下簡稱“乙公司”)是一家從事白酒生產(chǎn)與銷售的大型上市公司，乙公司下設A、B兩個利潤中心。2017年3月10日，根據(jù)董事會要求，乙公司召集中高層參加公司2016年度業(yè)績分析及2017年預算管理研討會，部分參加人員發(fā)言如下：

　　(1)財務部經(jīng)理：首先對A、B兩個利潤中心的2016年度的業(yè)績進行評價，選用利潤中心的稅前營業(yè)利潤指標評價兩個利潤中心經(jīng)理的管理能力。2016年度A、B兩家利潤中心的有關財務指標數(shù)據(jù)如下：

　　(2)市場部經(jīng)理：對企業(yè)的業(yè)績評價不能僅僅只考慮企業(yè)的財務指標，我們應該引進更先進的平衡計分卡對兩家利潤中心進行評價。

　　(3)副總經(jīng)理：由于白酒行業(yè)是敏感行業(yè)，受國家法律調(diào)控等外部環(huán)境因素影響較大，近年來，政府頻繁修訂禁酒法令，財務經(jīng)理認為公司目前對各部門費用采用的定期預算方法不適宜企業(yè)的發(fā)展目標，應該使用適當?shù)念A算編制方法。

　　(4)總經(jīng)理：目前公司白酒的單位生產(chǎn)成本為50元/瓶，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如果公司的產(chǎn)品銷售價格定在55元/瓶，將會有很高的市場競爭力。為了保持企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，我們今年必須加強成本管理工作，但同時要求公司白酒的毛利率保持在20%。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，判斷財務部經(jīng)理的觀點是否正確，并說明理由。

　　2.根據(jù)資料(1)，計算A、B兩個利潤中心的稅前營業(yè)利潤。

　　3.根據(jù)資料(2)，簡述平衡計分卡的指標設計。

　　4.根據(jù)資料(3)，指出乙公司2017年度各部門費用應該采用的預算編制方法，并簡要說明這種編制方法的優(yōu)缺點。

　　5.根據(jù)資料(4)，分別計算乙公司白酒產(chǎn)品的單位目標成本以及單位成本降低目標。

　　正確答案 :

　　1.選用利潤中心的稅前營業(yè)利潤指標評價兩個利潤中心經(jīng)理的管理能力的觀點不正確。

　　理由：以利潤中心可控貢獻毛益作為評價依據(jù)可能是最好的，它反映了利潤中心經(jīng)理在權限和控制范圍內(nèi)有效使用資源的能力。而以利潤中心稅前營業(yè)利潤作為評價指標，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤的貢獻。

　　2.A利潤中心的稅前營業(yè)利潤=12000-8000-800-560=2640(萬元)

　　B利潤中心的稅前營業(yè)利潤=4000-2000-200-240=1560(萬元)

　　3.平衡計分卡的指標設計包括：財務層面、顧客層面、內(nèi)部業(yè)務過程層面及學習與成長層面。