2018高級會計實務精華答疑:毛利率
做題是備考高級會計師考試的主旋律之一,在做題中遇到疑問時大家可以到東奧答疑板提問。
乙集團公司(以下簡稱“乙公司”)是一家從事白酒生產(chǎn)與銷售的大型上市公司,乙公司下設A、B兩個利潤中心。2017年3月10日,根據(jù)董事會要求,乙公司召集中高層參加公司2016年度業(yè)績分析及2017年預算管理研討會,部分參加人員發(fā)言如下:
(1)財務部經(jīng)理:首先對A、B兩個利潤中心的2016年度的業(yè)績進行評價,選用利潤中心的稅前營業(yè)利潤指標評價兩個利潤中心經(jīng)理的管理能力。2016年度A、B兩家利潤中心的有關財務指標數(shù)據(jù)如下:

(2)市場部經(jīng)理:對企業(yè)的業(yè)績評價不能僅僅只考慮企業(yè)的財務指標,我們應該引進更先進的平衡計分卡對兩家利潤中心進行評價。
(3)副總經(jīng)理:由于白酒行業(yè)是敏感行業(yè),受國家法律調(diào)控等外部環(huán)境因素影響較大,近年來,政府頻繁修訂禁酒法令,財務經(jīng)理認為公司目前對各部門費用采用的定期預算方法不適宜企業(yè)的發(fā)展目標,應該使用適當?shù)念A算編制方法。
(4)總經(jīng)理:目前公司白酒的單位生產(chǎn)成本為50元/瓶,經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),如果公司的產(chǎn)品銷售價格定在55元/瓶,將會有很高的市場競爭力。為了保持企業(yè)產(chǎn)品的競爭力,我們今年必須加強成本管理工作,但同時要求公司白酒的毛利率保持在20%。
要求:
1.根據(jù)資料(1),判斷財務部經(jīng)理的觀點是否正確,并說明理由。
2.根據(jù)資料(1),計算A、B兩個利潤中心的稅前營業(yè)利潤。
3.根據(jù)資料(2),簡述平衡計分卡的指標設計。
4.根據(jù)資料(3),指出乙公司2017年度各部門費用應該采用的預算編制方法,并簡要說明這種編制方法的優(yōu)缺點。
5.根據(jù)資料(4),分別計算乙公司白酒產(chǎn)品的單位目標成本以及單位成本降低目標。
正確答案 :
1.選用利潤中心的稅前營業(yè)利潤指標評價兩個利潤中心經(jīng)理的管理能力的觀點不正確。
理由:以利潤中心可控貢獻毛益作為評價依據(jù)可能是最好的,它反映了利潤中心經(jīng)理在權限和控制范圍內(nèi)有效使用資源的能力。而以利潤中心稅前營業(yè)利潤作為評價指標,可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤的貢獻。
2.A利潤中心的稅前營業(yè)利潤=12000-8000-800-560=2640(萬元)
B利潤中心的稅前營業(yè)利潤=4000-2000-200-240=1560(萬元)
3.平衡計分卡的指標設計包括:財務層面、顧客層面、內(nèi)部業(yè)務過程層面及學習與成長層面。
4.乙公司2017年度各部門費用應采用的預算編制方法是:滾動預算法。
滾動預算法的優(yōu)點:與定期預算相比,滾動預算具有更強的相關性。滾動預算可以反映當前發(fā)生的事項,以及環(huán)境的變化,并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對未來的預測,及時更新預算。這樣,管理者就可以從更長遠的視角來審視決策,提高決策的正確性。
缺點:管理者每個月(或每季、每半年)需要為下一個周期的預算耗時費力,需要投入相當?shù)臋C會成本。
5.單位目標成本=55×(1-20%)=44(元/瓶)
單位成本降低目標=50-44=6(元/瓶)
或:單位成本降低目標=(50-44)/50×100%=12%
問題:
老師好,這里告知毛利率20%,不是應該55/(1+20%)=45.83元。如果是銷售利潤率20%,是55*(1-20%)=44元。答案是不是錯了?
回答:
尊敬的學員,您好:
毛利率一般指的是銷售毛利率或者銷售利潤率,而不是成本毛利率。
成本毛利率(成本利潤率)=毛利/成本
如果此題告知的是成本毛利率(成本利潤率),那么才答案才是55/(1+20%)=45.83元
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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