2018高級會計實務(wù)精華答疑：毛利率

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-09-27 17:40:25

　　做題是備考高級會計師考試的主旋律之一，在做題中遇到疑問時大家可以到東奧答疑板提問。　

　　乙集團(tuán)公司(以下簡稱“乙公司”)是一家從事白酒生產(chǎn)與銷售的大型上市公司，乙公司下設(shè)A、B兩個利潤中心。2017年3月10日，根據(jù)董事會要求，乙公司召集中高層參加公司2016年度業(yè)績分析及2017年預(yù)算管理研討會，部分參加人員發(fā)言如下：

　　(1)財務(wù)部經(jīng)理：首先對A、B兩個利潤中心的2016年度的業(yè)績進(jìn)行評價，選用利潤中心的稅前營業(yè)利潤指標(biāo)評價兩個利潤中心經(jīng)理的管理能力。2016年度A、B兩家利潤中心的有關(guān)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)如下：

　　(2)市場部經(jīng)理：對企業(yè)的業(yè)績評價不能僅僅只考慮企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，我們應(yīng)該引進(jìn)更先進(jìn)的平衡計分卡對兩家利潤中心進(jìn)行評價。

　　(3)副總經(jīng)理：由于白酒行業(yè)是敏感行業(yè)，受國家法律調(diào)控等外部環(huán)境因素影響較大，近年來，政府頻繁修訂禁酒法令，財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為公司目前對各部門費用采用的定期預(yù)算方法不適宜企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)該使用適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。

　　(4)總經(jīng)理：目前公司白酒的單位生產(chǎn)成本為50元/瓶，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，如果公司的產(chǎn)品銷售價格定在55元/瓶，將會有很高的市場競爭力。為了保持企業(yè)產(chǎn)品的競爭力，我們今年必須加強(qiáng)成本管理工作，但同時要求公司白酒的毛利率保持在20%。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，判斷財務(wù)部經(jīng)理的觀點是否正確，并說明理由。

　　2.根據(jù)資料(1)，計算A、B兩個利潤中心的稅前營業(yè)利潤。

　　3.根據(jù)資料(2)，簡述平衡計分卡的指標(biāo)設(shè)計。

　　4.根據(jù)資料(3)，指出乙公司2017年度各部門費用應(yīng)該采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明這種編制方法的優(yōu)缺點。

　　5.根據(jù)資料(4)，分別計算乙公司白酒產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本以及單位成本降低目標(biāo)。

　　正確答案 :

　　1.選用利潤中心的稅前營業(yè)利潤指標(biāo)評價兩個利潤中心經(jīng)理的管理能力的觀點不正確。

　　理由：以利潤中心可控貢獻(xiàn)毛益作為評價依據(jù)可能是最好的，它反映了利潤中心經(jīng)理在權(quán)限和控制范圍內(nèi)有效使用資源的能力。而以利潤中心稅前營業(yè)利潤作為評價指標(biāo)，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤的貢獻(xiàn)。

　　2.A利潤中心的稅前營業(yè)利潤=12000-8000-800-560=2640(萬元)

　　B利潤中心的稅前營業(yè)利潤=4000-2000-200-240=1560(萬元)

　　3.平衡計分卡的指標(biāo)設(shè)計包括：財務(wù)層面、顧客層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面及學(xué)習(xí)與成長層面。

　　4.乙公司2017年度各部門費用應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：滾動預(yù)算法。

　　滾動預(yù)算法的優(yōu)點：與定期預(yù)算相比，滾動預(yù)算具有更強(qiáng)的相關(guān)性。滾動預(yù)算可以反映當(dāng)前發(fā)生的事項，以及環(huán)境的變化，并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對未來的預(yù)測，及時更新預(yù)算。這樣，管理者就可以從更長遠(yuǎn)的視角來審視決策，提高決策的正確性。

　　缺點：管理者每個月(或每季、每半年)需要為下一個周期的預(yù)算耗時費力，需要投入相當(dāng)?shù)臋C(jī)會成本。

　　5.單位目標(biāo)成本=55×(1-20%)=44(元/瓶)

　　單位成本降低目標(biāo)=50-44=6(元/瓶)

　　或：單位成本降低目標(biāo)=(50-44)/50×100%=12%

　　問題：　　　　　　　　　　　　

　　老師好，這里告知毛利率20%，不是應(yīng)該55/(1+20%)=45.83元。如果是銷售利潤率20%，是55*(1-20%)=44元。答案是不是錯了?

　　回答：　　　　　　　　　

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　毛利率一般指的是銷售毛利率或者銷售利潤率，而不是成本毛利率。

　　成本毛利率(成本利潤率)=毛利/成本

　　如果此題告知的是成本毛利率(成本利潤率)，那么才答案才是55/(1+20%)=45.83元

　　希望可以幫助到您O(∩_∩)O~