2018高級會計實務(wù)精華答疑：年終結(jié)余

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-09-27 17:40:31

　　高級會計師考試需要考生踏實備考，大家在備考中遇到疑問千萬不要忽略，可以到東奧疑問板提問，會有專業(yè)老師幫助大家答疑解惑。　

　　(5)12月，甲單位將所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的經(jīng)營收益38萬元列入經(jīng)營收入。

　　【參考答案】

　　5.事項(5)處理不正確。

　　理由：甲單位應(yīng)將下屬獨(dú)立核算單位上繳的經(jīng)營收益38萬元計入附屬單位上繳收入。

　　(6)年終，甲單位尚未使用的年終結(jié)余用款計劃額度為27萬元，其中財政直接支付額度結(jié)余16萬元，財政授權(quán)支付額度結(jié)余11萬元，被予以注銷，會計未作處理。

　　【參考答案】

　　6.事項(6)處理不正確。

　　理由：甲單位應(yīng)當(dāng)增加財政應(yīng)返還額度16萬元，增加財政補(bǔ)助收入16萬元;同時，增加財政應(yīng)返還額度11萬元，減少零余額賬戶用款額度11萬元。

　　(7)甲單位對財政撥款尚未完工的設(shè)備購置項目，轉(zhuǎn)入了“事業(yè)結(jié)余”。

　　【參考答案】

　　7.事項(7)處理不正確。

　　理由：甲單位應(yīng)設(shè)置“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”一級科目，并設(shè)置“基

　　本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，單獨(dú)核算財政撥

　　款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額，不得轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

　　(8)甲單位當(dāng)年取得經(jīng)營收入300萬元，發(fā)生經(jīng)營支出320萬元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

　　【參考答案】

　　8.事項(8)處理正確。

　　(9)甲單位2016年度收入情況：財政補(bǔ)助收入5000萬元(其中：項目支出補(bǔ)助1000萬元)，事業(yè)收入10000萬元(其中：專項事業(yè)收入2000萬元)，上級補(bǔ)助收入100萬元，經(jīng)營收入300萬元，附屬單位上繳收入100萬元，其他收入50萬元。甲單位2016年度支出情況：事業(yè)支出12000萬元[其中：基本支出10000萬元(其中：財政補(bǔ)助支出4000萬元)];項目支出2000萬元(其中：財政項目補(bǔ)助支出800萬元、專項事業(yè)支出500萬元)，上繳上級支出50萬元，對附屬單位補(bǔ)助支出100萬元，經(jīng)營支出320萬元，其他支出30萬元。

　　(9)甲單位財務(wù)人員結(jié)賬前的計算如下：

　　2016年財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=(4000-4000)+(1000-800)=200萬元

　　2016年事業(yè)結(jié)余=(2000-500)+(8000+100+100+50)-[(6000+700)+50+100+30]=2870萬元

　　年末職工福利基金提取=事業(yè)結(jié)余*提取比例=2870×20%=574萬元。

　　【參考答案】

　　9.事項(9)處理不正確。正確做法：

　　2016年財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財政項目支出結(jié)轉(zhuǎn)=(4000-4000)+(1000-800)=200萬元

　　2016年非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出=2000-500=1500萬元

　　2016年事業(yè)結(jié)余=(非專項事業(yè)收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單

　　位上繳收入+其他收入)-(非財政、非專項事業(yè)支出+上繳上

　　級支出+對附屬單位補(bǔ)助支出+其他支出)

　　=(8000+100+100+50)-[(6000+700)+50+100+30]