2018高級會計實務(wù)精華答疑:年終結(jié)余
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(5)12月,甲單位將所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的經(jīng)營收益38萬元列入經(jīng)營收入。
【參考答案】
5.事項(5)處理不正確。
理由:甲單位應(yīng)將下屬獨(dú)立核算單位上繳的經(jīng)營收益38萬元計入附屬單位上繳收入。
(6)年終,甲單位尚未使用的年終結(jié)余用款計劃額度為27萬元,其中財政直接支付額度結(jié)余16萬元,財政授權(quán)支付額度結(jié)余11萬元,被予以注銷,會計未作處理。
【參考答案】
6.事項(6)處理不正確。
理由:甲單位應(yīng)當(dāng)增加財政應(yīng)返還額度16萬元,增加財政補(bǔ)助收入16萬元;同時,增加財政應(yīng)返還額度11萬元,減少零余額賬戶用款額度11萬元。
(7)甲單位對財政撥款尚未完工的設(shè)備購置項目,轉(zhuǎn)入了“事業(yè)結(jié)余”。
【參考答案】
7.事項(7)處理不正確。
理由:甲單位應(yīng)設(shè)置“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”一級科目,并設(shè)置“基
本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目,單獨(dú)核算財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額,不得轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。
(8)甲單位當(dāng)年取得經(jīng)營收入300萬元,發(fā)生經(jīng)營支出320萬元。甲單位將當(dāng)年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余,但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。
【參考答案】
8.事項(8)處理正確。
(9)甲單位2016年度收入情況:財政補(bǔ)助收入5000萬元(其中:項目支出補(bǔ)助1000萬元),事業(yè)收入10000萬元(其中:專項事業(yè)收入2000萬元),上級補(bǔ)助收入100萬元,經(jīng)營收入300萬元,附屬單位上繳收入100萬元,其他收入50萬元。甲單位2016年度支出情況:事業(yè)支出12000萬元[其中:基本支出10000萬元(其中:財政補(bǔ)助支出4000萬元)];項目支出2000萬元(其中:財政項目補(bǔ)助支出800萬元、專項事業(yè)支出500萬元),上繳上級支出50萬元,對附屬單位補(bǔ)助支出100萬元,經(jīng)營支出320萬元,其他支出30萬元。
(9)甲單位財務(wù)人員結(jié)賬前的計算如下:
2016年財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=(4000-4000)+(1000-800)=200萬元
2016年事業(yè)結(jié)余=(2000-500)+(8000+100+100+50)-[(6000+700)+50+100+30]=2870萬元
年末職工福利基金提取=事業(yè)結(jié)余*提取比例=2870×20%=574萬元。
【參考答案】
9.事項(9)處理不正確。正確做法:
2016年財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財政項目支出結(jié)轉(zhuǎn)=(4000-4000)+(1000-800)=200萬元
2016年非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出=2000-500=1500萬元
2016年事業(yè)結(jié)余=(非專項事業(yè)收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單
位上繳收入+其他收入)-(非財政、非專項事業(yè)支出+上繳上
級支出+對附屬單位補(bǔ)助支出+其他支出)
=(8000+100+100+50)-[(6000+700)+50+100+30]
=1370萬元
2016年末職工福利基金提取額=1370*20%=274萬元。
【點(diǎn)評】本題綜合考察了事業(yè)單位的會計處理問題,考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注與收支管理和資產(chǎn)管理有關(guān)的會計處理、單位凈資產(chǎn)的核算等方面,同時,也要關(guān)注行政單位的處理,注意與事業(yè)單位的區(qū)別。
問題:
老師您好;
第六問,未使用的年終結(jié)余,被予以注銷,為什么還要貸財政補(bǔ)助收入16萬元,應(yīng)該是減少財政補(bǔ)助收入才對,為何要增加收入
回答:
尊敬的學(xué)員,您好:
不是的,財政直接支付本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額
借:財政應(yīng)返還額度
貸:財政撥款收入
可以看一下唉輕松過關(guān)P400頁上面的表格。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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