2018高級會計實務精華答疑：年終結余
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(5)12月，甲單位將所屬獨立核算培訓學校按協(xié)議約定上繳的經營收益38萬元列入經營收入。
【參考答案】
5.事項(5)處理不正確。
理由：甲單位應將下屬獨立核算單位上繳的經營收益38萬元計入附屬單位上繳收入。
(6)年終，甲單位尚未使用的年終結余用款計劃額度為27萬元，其中財政直接支付額度結余16萬元，財政授權支付額度結余11萬元，被予以注銷，會計未作處理。
【參考答案】
6.事項(6)處理不正確。
理由：甲單位應當增加財政應返還額度16萬元，增加財政補助收入16萬元;同時，增加財政應返還額度11萬元，減少零余額賬戶用款額度11萬元。
(7)甲單位對財政撥款尚未完工的設備購置項目，轉入了“事業(yè)結余”。
【參考答案】
7.事項(7)處理不正確。
理由：甲單位應設置“財政補助結轉”一級科目，并設置“基
本支出結轉”和“項目支出結轉”兩個明細科目，單獨核算財政撥
款結轉資金數額，不得轉入“事業(yè)結余”。
(8)甲單位當年取得經營收入300萬元，發(fā)生經營支出320萬元。甲單位將當年經營收支全部轉入經營結余，但未在年末將發(fā)生的經營虧損轉入結余分配。
【參考答案】
8.事項(8)處理正確。
(9)甲單位2016年度收入情況：財政補助收入5000萬元(其中：項目支出補助1000萬元)，事業(yè)收入10000萬元(其中：專項事業(yè)收入2000萬元)，上級補助收入100萬元，經營收入300萬元，附屬單位上繳收入100萬元，其他收入50萬元。甲單位2016年度支出情況：事業(yè)支出12000萬元[其中：基本支出10000萬元(其中：財政補助支出4000萬元)];項目支出2000萬元(其中：財政項目補助支出800萬元、專項事業(yè)支出500萬元)，上繳上級支出50萬元，對附屬單位補助支出100萬元，經營支出320萬元，其他支出30萬元。
(9)甲單位財務人員結賬前的計算如下：
2016年財政補助結轉=(4000-4000)+(1000-800)=200萬元
2016年事業(yè)結余=(2000-500)+(8000+100+100+50)-[(6000+700)+50+100+30]=2870萬元
年末職工福利基金提取=事業(yè)結余*提取比例=2870×20%=574萬元。
【參考答案】
9.事項(9)處理不正確。正確做法：
2016年財政補助結轉=財政基本支出結轉+財政項目支出結轉=(4000-4000)+(1000-800)=200萬元
2016年非財政補助結轉=專項事業(yè)收入-專項事業(yè)支出=2000-500=1500萬元
2016年事業(yè)結余=(非專項事業(yè)收入+上級補助收入+附屬單
位上繳收入+其他收入)-(非財政、非專項事業(yè)支出+上繳上
級支出+對附屬單位補助支出+其他支出)
=(8000+100+100+50)-[(6000+700)+50+100+30]
=1370萬元
2016年末職工福利基金提取額=1370*20%=274萬元。
【點評】本題綜合考察了事業(yè)單位的會計處理問題，考生應重點關注與收支管理和資產管理有關的會計處理、單位凈資產的核算等方面，同時，也要關注行政單位的處理,注意與事業(yè)單位的區(qū)別。
問題：
老師您好;
第六問，未使用的年終結余，被予以注銷，為什么還要貸財政補助收入16萬元，應該是減少財政補助收入才對，為何要增加收入
回答：
尊敬的學員，您好：
不是的，財政直接支付本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額
借：財政應返還額度
貸：財政撥款收入
可以看一下唉輕松過關P400頁上面的表格。
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