2018高級會計實務精華答疑: 業(yè)務審批
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甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)。2017年,甲公司按照企業(yè)內部控制基本規(guī)范和風險管理的要求,召開了董事會全體會議,圍繞著內部控制和企業(yè)的風險,會議對相關問題形成了決議,部分會議內容如下:
(1)加強談判及合同控制,完善收款機制。在訂立銷售合同前,應與客戶進行業(yè)務洽談,關注客戶的信用狀況、結算方式等,對于重大的銷售業(yè)務,必須進行業(yè)務審批,無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后,財會部門負責應收款項的催收,同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。
(2)嚴格請購與供應商選擇制度,加強驗收管理。采購商品須經(jīng)請購和審批,采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商,同時共同審批相關事項。驗收商品由不負責采購的人員負責,相關人員驗收合格后及時進行會計處理,并對異常情況進行報告。
(3)擬定籌資計劃,確定籌資用途。在籌集資金過程中,首先由資金使用部門提出申請,財務部制定籌資方案,經(jīng)財務經(jīng)理審批后,通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機構貸款等不同方式籌集資金。董事會強調,應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金,嚴禁改變資金用途。
(4)開發(fā)項目科學論證,建立嚴格人員管理制度。為防范項目開發(fā)中的各類風險,甲公司實施嚴格的立項制度,建立嚴格的核心研究人員管理制度,明確界定核心研究人員范圍和名冊清單。
(5)重視資金投保工作,降低資產(chǎn)損失。針對完全陌生領域的項目購買保險,保險合同規(guī)定保險公司為預定的損失支付補償,作為交換,在合同開始時,該公司要向保險公司支付保險費。
要求:
1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當之處,并逐項說明理由。
2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風險應對策略類型,并簡要說明兩種風險應對策略類型的特點。
正確答案 :
1.(1)不當之處一:僅對于重大的銷售業(yè)務,必須進行業(yè)務審批不當。
理由:一般來說,銷售合同均要經(jīng)過審批人員的批準,對于重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。
不當之處二:產(chǎn)品銷售后,財會部門負責應收款項的催收,同時銷售部門監(jiān)督款項的回收不當。
理由:銷售部門負責應收款項的催收、催收記錄應當妥善保存;財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。
(2)不當之處一:采購部門和相關部門共同審批相關事項不當。
理由:采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商,決定供應商的人員不能同時負責審批。
不當之處二:相關人員驗收合格后同時進行會計處理不當。
理由:企業(yè)的采購、驗收與會計記錄職務應當分離,應當由不負責采購和驗收的人進行會計處理。
(3)不當之處一:財務部制訂籌資方案,財務部經(jīng)理審批方案。
理由:財務部是籌集資金的執(zhí)行機構,籌資方案的審批應通過董事會或股東大會的審批。
不當之處二:嚴禁改變資金用途。
理由:由于市場環(huán)境變化確需改變資金用途的,應當履行相應的審批程序,嚴禁擅自改變資金用途。
2.(1)實施嚴格的立項制度,建立嚴格的核心研究人員管理制度,明確界定核心研究人員范圍和名冊清單,屬于風險降低的應對策略。
特點:通過采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失,將風險控制在風險承受度之內。
(2)將完全陌生領域的項目利用保險形式,屬于風險分擔的應對策略。
特點:有意識的將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方,以避免承擔風險損失。
問題:
(1)加強談判及合同控制,完善收款機制。在訂立銷售合同前,應與客戶進行業(yè)務洽談,關注客戶的信用狀況、結算方式等,對于重大的銷售業(yè)務,必須進行業(yè)務審批,無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后,財會部門負責應收款項的催收,同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。
資料(1)的不當之處應為“無需書面記錄”吧,理由:重大的銷售業(yè)務談判應該吸收財會法律等專業(yè)人員參加,并形成完整的書面記錄。
而本題解答的不當之處為“必須經(jīng)過業(yè)務審批”這句話本身沒有錯啊,“必須經(jīng)過業(yè)務審批”并不代表其他業(yè)務就不用業(yè)務審批啊,所以本人認為不當之處應為“無需書面記錄”。
回答:
勤奮刻苦的同學,您好:
您的理解是對的,但是答案建議按照網(wǎng)校給出的以及教材給的原文作答,這樣不容易丟分。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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