2018高級會計實務精華答疑： 業(yè)務審批
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甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業(yè)。2017年，甲公司按照企業(yè)內部控制基本規(guī)范和風險管理的要求，召開了董事會全體會議，圍繞著內部控制和企業(yè)的風險，會議對相關問題形成了決議，部分會議內容如下：
(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應與客戶進行業(yè)務洽談，關注客戶的信用狀況、結算方式等，對于重大的銷售業(yè)務，必須進行業(yè)務審批，無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。
(2)嚴格請購與供應商選擇制度，加強驗收管理。采購商品須經(jīng)請購和審批，采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，同時共同審批相關事項。驗收商品由不負責采購的人員負責，相關人員驗收合格后及時進行會計處理，并對異常情況進行報告。
(3)擬定籌資計劃，確定籌資用途。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請，財務部制定籌資方案，經(jīng)財務經(jīng)理審批后，通過發(fā)行股票、發(fā)行債券或到金融機構貸款等不同方式籌集資金。董事會強調，應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴禁改變資金用途。
(4)開發(fā)項目科學論證，建立嚴格人員管理制度。為防范項目開發(fā)中的各類風險，甲公司實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單。
(5)重視資金投保工作，降低資產(chǎn)損失。針對完全陌生領域的項目購買保險，保險合同規(guī)定保險公司為預定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，該公司要向保險公司支付保險費。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當之處，并逐項說明理由。
2.根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風險應對策略類型，并簡要說明兩種風險應對策略類型的特點。
正確答案 :
1.(1)不當之處一：僅對于重大的銷售業(yè)務，必須進行業(yè)務審批不當。
理由：一般來說，銷售合同均要經(jīng)過審批人員的批準，對于重大的銷售業(yè)務談判應當吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。
不當之處二：產(chǎn)品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收不當。
理由：銷售部門負責應收款項的催收、催收記錄應當妥善保存;財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收。
(2)不當之處一：采購部門和相關部門共同審批相關事項不當。
理由：采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，決定供應商的人員不能同時負責審批。
不當之處二：相關人員驗收合格后同時進行會計處理不當。
理由：企業(yè)的采購、驗收與會計記錄職務應當分離，應當由不負責采購和驗收的人進行會計處理。
(3)不當之處一：財務部制訂籌資方案，財務部經(jīng)理審批方案。
理由：財務部是籌集資金的執(zhí)行機構，籌資方案的審批應通過董事會或股東大會的審批。
不當之處二：嚴禁改變資金用途。
理由：由于市場環(huán)境變化確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序，嚴禁擅自改變資金用途。
2.(1)實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，屬于風險降低的應對策略。
特點：通過采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內。
(2)將完全陌生領域的項目利用保險形式，屬于風險分擔的應對策略。
特點：有意識的將可能產(chǎn)生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方，以避免承擔風險損失。
問題：
(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應與客戶進行業(yè)務洽談，關注客戶的信用狀況、結算方式等，對于重大的銷售業(yè)務，必須進行業(yè)務審批，無須書面記錄。產(chǎn)品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監(jiān)督款項的回收。
資料(1)的不當之處應為“無需書面記錄”吧，理由：重大的銷售業(yè)務談判應該吸收財會法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。
而本題解答的不當之處為“必須經(jīng)過業(yè)務審批”這句話本身沒有錯啊，“必須經(jīng)過業(yè)務審批”并不代表其他業(yè)務就不用業(yè)務審批啊，所以本人認為不當之處應為“無需書面記錄”。
回答：
勤奮刻苦的同學，您好：
您的理解是對的，但是答案建議按照網(wǎng)校給出的以及教材給的原文作答，這樣不容易丟分。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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