2017年稅務師考試在即，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎考點：消費稅的稅目

　　【內(nèi)容導航】

　　消費稅的稅目

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第三章18講

　　【知識點】消費稅的稅目

　　征收消費稅的消費品共有15個稅目;有的稅目還下設若干子稅目。

　　消費稅稅目及學習時應注意的問題：

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲

　　【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念，有不同的計稅方式、稅率也不相同。

　　卷煙生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復合計稅的方式。

　　卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復合稅，適用稅率為11%加0.005元/支。

　　雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率，沒有批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

　　(二)酒

　　子目：1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒

　　糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法。

　　糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，適用10%的比例稅率。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。

　　果啤屬于啤酒稅目。

　　調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

　　飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當按250元/噸的稅率征收消費稅。

　　【例題·多選題】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有( )。(2011年)

　　A.果木酒

　　B.藥酒

　　C.調(diào)味料酒

　　D.黃酒

　　E.復制酒

　　【答案】ABDE

　　(三)高檔化妝品

　　本稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

　　【例題·單選題】根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于高檔化妝品稅目需要繳納消費稅的是( )。

　　A.進口完稅價格10元一張的面膜

　　B.出廠銷售價格(不含增值稅)20元一只(50克)的護手霜

　　C.進口完稅價格600元一瓶(50毫升)的香水

　　D.影視演員化妝用的80元一罐(1000克)的卸妝油

　　【答案】C

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;

　　其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

　　【例題·單選題】下列屬于消費稅征稅范圍的是( )。(2015年)

　　A.調(diào)味料酒

　　B.鞭炮引線

　　C.衛(wèi)星通訊車

　　D.寶石坯

　　【答案】D

　　(五)鞭炮焰火

　　不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

　　(六)成品油

　　子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油5.潤滑油6.航空煤油7.燃料油

　　【提示】各子目計稅時，噸與升之間計量單位換算標準的調(diào)整由財政部、國家稅務總局確定。

　　橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油范圍。

　　航空煤油(也叫噴氣燃料)暫緩征收消費稅。

　　同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調(diào)和生物柴油(BDl00)》標準。

　　成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。

　　催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍。

　　(七)摩托車

　　含輕便摩托車和摩托車。

　　(八)小汽車

　　子目：1.乘用車2.中輕型商用客車3.超豪華小汽車

　　含9座內(nèi)乘用車、10-23座內(nèi)中型商用客車(按額定載客區(qū)間值下限確定)。

　　電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。

　　企業(yè)用購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅的征稅范圍。

　　【例題·單選題】下列行為應繳納消費稅的是( )。(2014年)

　　A.零售卷煙

　　B.進口金銀首飾

　　C.生產(chǎn)銷售果啤

　　D.生產(chǎn)銷售電動汽車

　　【答案】C

　　(九)高爾夫球及球具

　　包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

　　(十)高檔手表

　　包括不含增值稅售價每只在10000元(含)以上的手表。

　　(十一)游艇

　　本稅目只涉及符合長度、材質(zhì)、用途等項標準的機動艇。

　　(十二)木制一次性筷子

　　未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

　　(十三)實木地板

　　含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。

　　(十四)電池

　　(十五)涂料

　　自2015年2月1日起，對電池、涂料征收4%的進口環(huán)節(jié)消費稅。

　　自2016年1月1日起，對鉛蓄電池征收4%的進口環(huán)節(jié)消費稅。

　　【提示】考生要掌握消費稅的征稅項目，并把握消費稅與增值稅雙層征收的環(huán)節(jié)。

　　【例題1·單選題】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的是( )。(2016年回憶版)

　　A.大客車

　　B.洗發(fā)水

　　C.合成寶石首飾

　　D.輪胎

　　【答案】C

　　【解析】選項C：合成寶石首飾屬于“貴重首飾及珠寶玉石”的范疇，屬于消費稅的征稅范圍。

　　【例題2·多選題】關于消費稅征收范圍的說法正確的有( )。(2015年)

　　A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍

　　B.對于購進乘用車或中輕型商用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍

　　C.實木指接地板及用于裝飾、墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍

　　D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍

　　E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”的征收范圍

　　【答案】BCDE

　　【例題3·多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有( )。(2010年)

　　A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

　　D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　【答案】AD

　　日出而學習，日落而休息，考生備考也要注意勞逸結(jié)合，用健康的身體迎接考試。更多知識點在2017稅務師《稅法一》知識點。

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