2017稅務師《稅法一》基礎考點：消費稅稅額計算

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-10-09 09:20:10

　　2017年稅務師考試一個月后就要進行，考生們不要松懈再加把勁，為方便大家順利備考，東奧小編為您整理《稅法一》基礎考點：消費稅稅額的一般計算

　　【內(nèi)容導航】

　　消費稅稅額的一般計算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第三章20講

　　【知識點】消費稅稅額的一般計算

　　消費稅稅率形式、適用稅目、計算公式概覽表：

稅率形式	適用稅目	計稅公式
定額稅率（從量計征）	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率
比例稅率和定額稅率并用（復合計稅）	卷煙、糧食白酒、薯類白酒	應納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率
比例稅率（從價計征）	除上述以外的其他項目	應納稅額=銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）×比例稅率

　　【例題1·單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復使用的塑料周轉箱押金50元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。(2014年)

　　A.5000元

　　B.6600元

　　C.7200元

　　D.7500元

　　【答案】C

　　【解析】A型啤酒：[58000+(3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元，單位稅額為250元/噸;B型啤酒：(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元，單位稅額為220元/噸;

　　應納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。

　　【例題2·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1170元，品牌使用費2340元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅( )元。(2015年)

　　A.6200

　　B.6600

　　C.6700

　　D.6400