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2017稅務師《稅法一》基礎考點:消費稅稅額計算

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-10-09 09:20:10

  2017年稅務師考試一個月后就要進行,考生們不要松懈再加把勁,為方便大家順利備考,東奧小編為您整理《稅法一》基礎考點:消費稅稅額的一般計算

  【內(nèi)容導航】

  消費稅稅額的一般計算

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法一》第三章20講

  【知識點】消費稅稅額的一般計算

  消費稅稅率形式、適用稅目、計算公式概覽表:

稅率形式

適用稅目

計稅公式

定額稅率

(從量計征)

啤酒、黃酒、成品油

應納稅額=銷售數(shù)量(交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×定額稅率

比例稅率和定額稅率并用(復合計稅)

卷煙、糧食白酒、薯類白酒

應納稅額=銷售數(shù)量(交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費品價格、組成計稅價格)×比例稅率

比例稅率

(從價計征)

除上述以外的其他項目

應納稅額=銷售額(同類消費品價格、組成計稅價格)×比例稅率

  【例題1·單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元,收取包裝物押金3050元,其中包含重復使用的塑料周轉箱押金50元;銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收取32760元,收取包裝物押金150元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。(2014年)

  A.5000元

  B.6600元

  C.7200元

  D.7500元

  【答案】C

  【解析】A型啤酒:[58000+(3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元,單位稅額為250元/噸;B型啤酒:(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元,單位稅額為220元/噸;

  應納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。

  【例題2·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年7月銷售白酒2噸,取得不含稅收入20000元,另收取包裝物押金1170元,品牌使用費2340元,該白酒生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅( )元。(2015年)

  A.6200

  B.6600

  C.6700

  D.6400

  【答案】B

  【解析】應納的消費稅=[20000+(1170+2340)/(1+17%)]×20%+2×1000=6600(元)。

  【例題3·單選題】2012年10月,某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只,取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只,取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅( )萬元。(高檔手表消費稅稅率20%)(2013年)

  A.52.80

  B.60.00

  C.152.80

  D.140.00

  【答案】B

  【解析】該手表廠當月應納消費稅=300×20%=60(萬元)。

  日出而學習,日落而休息,考生備考也要注意勞逸結合,用健康的身體迎接考試。更多知識點在2017稅務師《稅法一》考點匯總。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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