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2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)政策2

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:于在洋2017-10-02 07:09:36

  2017稅務(wù)師考試科目較多,大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合,為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn),特此為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的若干特殊政策2

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  (四)同類(lèi)最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

  (五)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章20講

  【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的若干特殊政策2

  (四)同類(lèi)最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

  納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

  【例題·多選題】下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品,以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。

  A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

  B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

  C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

  D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

  E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

  【答案】ACDE

  【歸納】消費(fèi)稅與增值稅同是對(duì)貨物征收,但兩者之間與價(jià)格的關(guān)系是不同的。增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算增值稅的價(jià)格中不應(yīng)包括增值稅金額;消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格中是包括消費(fèi)稅金額的。

  通常情況下,從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額,與計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的銷(xiāo)售額是一致的,但微妙差異是:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅只有平均銷(xiāo)售價(jià)格(加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格)的規(guī)定。

  【例題1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù):8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱,每箱不含稅價(jià)600元;15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱,每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(2012年考題改編)

  A.103500

  B.104250

  C.207000

  D.208500

  【答案】B

  【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

  【例題2·單選題】某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車(chē)20輛投資某公司,取得10%股份,雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬(wàn)元,該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車(chē)售價(jià)分別為60萬(wàn)元/輛、50萬(wàn)元/輛、70萬(wàn)元/輛(以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格)。該汽車(chē)制造廠投資入股的商務(wù)車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5%)(2016年回憶版)

  A.70.00

  B.60.00

  C.0

  D.50.00

  【答案】A

  【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該汽車(chē)制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70(萬(wàn)元)。

  (五)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

  1.卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案;

  2.其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;

  3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

  【例題1·多選題】應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的有( )。

  A.卷煙

  B.實(shí)木地板

  C.高檔手表

  D.糧食白酒

  E.小汽車(chē)

  【答案】ADE

  【例題2·多選題】關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法,正確的有( )。(2015年)

  A.啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒時(shí)收取的包裝物押金應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

  B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷(xiāo)售額計(jì)稅

  C.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

  D.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)稅

  E.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格,按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

  【答案】BCD

  【例題3·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。(2016年回憶版)

  A.采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

  B.委托加工白酒,按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

  C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料,按同類(lèi)消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅

  D.卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格,按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

  日出而學(xué)習(xí),日落而休息,考生備考也要注意勞逸結(jié)合,用健康的身體迎接考試。更多知識(shí)點(diǎn)在2017稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)匯總

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