2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)政策2

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-02 07:09:36

　　2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的若干特殊政策2

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(四)同類(lèi)最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

　　(五)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章20講

　　【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的若干特殊政策2

　　(四)同類(lèi)最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　【例題·多選題】下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ACDE

　　【歸納】消費(fèi)稅與增值稅同是對(duì)貨物征收，但兩者之間與價(jià)格的關(guān)系是不同的。增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算增值稅的價(jià)格中不應(yīng)包括增值稅金額;消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格中是包括消費(fèi)稅金額的。

　　通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額，與計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的銷(xiāo)售額是一致的，但微妙差異是：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅只有平均銷(xiāo)售價(jià)格(加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格)的規(guī)定。

　　【例題1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(2012年考題改編)

　　A.103500

　　B.104250

　　C.207000

　　D.208500

　　【答案】B

　　【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【例題2·單選題】某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車(chē)20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬(wàn)元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車(chē)售價(jià)分別為60萬(wàn)元/輛、50萬(wàn)元/輛、70萬(wàn)元/輛(以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格)。該汽車(chē)制造廠投資入股的商務(wù)車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5%)(2016年回憶版)

　　A.70.00

　　B.60.00

　　C.0

　　D.50.00

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。該汽車(chē)制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70(萬(wàn)元)。

　　(五)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

　　1.卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;

　　2.其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;

　　3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

　　【例題1·多選題】應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的有( )。

　　A.卷煙

　　B.實(shí)木地板

　　C.高檔手表

　　D.糧食白酒

　　E.小汽車(chē)

　　【答案】ADE

　　【例題2·多選題】關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有( )。(2015年)

　　A.啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒時(shí)收取的包裝物押金應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

　　B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷(xiāo)售額計(jì)稅

　　C.納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

　　D.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)稅

　　E.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅