2017稅務師《稅法一》基礎考點：計稅依據(jù)政策2

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-10-02 07:09:36

　　2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：計稅依據(jù)的若干特殊政策2

　　【內(nèi)容導航】

　　(四)同類最高銷售價格作為計稅依據(jù)的規(guī)定

　　(五)計稅價格的核定權限

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第三章20講

　　【知識點】計稅依據(jù)的若干特殊政策2

　　(四)同類最高銷售價格作為計稅依據(jù)的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　【例題·多選題】下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應稅消費品

　　E.對外投資入股的應稅消費品

　　【答案】ACDE

　　【歸納】消費稅與增值稅同是對貨物征收，但兩者之間與價格的關系是不同的。增值稅是價外稅，計算增值稅的價格中不應包括增值稅金額;消費稅是價內(nèi)稅，計算消費稅的價格中是包括消費稅金額的。

　　通常情況下，從價定率和復合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的，但微妙差異是：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。而增值稅只有平均銷售價格(加權平均銷售價格)的規(guī)定。

　　【例題1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅( )元。(2012年考題改編)

　　A.103500

　　B.104250

　　C.207000

　　D.208500

　　【答案】B

　　【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【例題2·單選題】某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認價值1000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號的商務車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛(以上價格均為不含稅價格)。該汽車制造廠投資入股的商務車應繳納消費稅( )萬元。(消費稅稅率5%)(2016年回憶版)

　　A.70.00

　　B.60.00

　　C.0

　　D.50.00

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。該汽車制造廠應繳納消費稅=20×70×5%=70(萬元)。

　　(五)計稅價格的核定權限

　　1.卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;

　　2.其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定;

　　3.進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

　　【例題1·多選題】應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的有( )。

　　A.卷煙