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2017稅務師《稅法一》基礎考點:計稅依據(jù)政策2

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-10-02 07:09:36

  2017稅務師考試科目較多,大家備考的時候要注意勞逸結(jié)合,為方便大家熟悉知識點,特此為您整理《稅法一》知識點:計稅依據(jù)的若干特殊政策2

  【內(nèi)容導航】

  (四)同類最高銷售價格作為計稅依據(jù)的規(guī)定

  (五)計稅價格的核定權限

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法一》第三章20講

  【知識點】計稅依據(jù)的若干特殊政策2

  (四)同類最高銷售價格作為計稅依據(jù)的規(guī)定

  納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

  【例題·多選題】下列情形之一的應稅消費品,以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。

  A.用于抵債的應稅消費品

  B.用于饋贈的應稅消費品

  C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品

  D.用于換取消費資料的應稅消費品

  E.對外投資入股的應稅消費品

  【答案】ACDE

  【歸納】消費稅與增值稅同是對貨物征收,但兩者之間與價格的關系是不同的。增值稅是價外稅,計算增值稅的價格中不應包括增值稅金額;消費稅是價內(nèi)稅,計算消費稅的價格中是包括消費稅金額的。

  通常情況下,從價定率和復合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額,與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的,但微妙差異是:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。而增值稅只有平均銷售價格(加權平均銷售價格)的規(guī)定。

  【例題1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務:8日銷售高檔化妝品400箱,每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱,每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅( )元。(2012年考題改編)

  A.103500

  B.104250

  C.207000

  D.208500

  【答案】B

  【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

  【例題2·單選題】某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務車20輛投資某公司,取得10%股份,雙方確認價值1000萬元,該廠生產(chǎn)的同一型號的商務車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛(以上價格均為不含稅價格)。該汽車制造廠投資入股的商務車應繳納消費稅( )萬元。(消費稅稅率5%)(2016年回憶版)

  A.70.00

  B.60.00

  C.0

  D.50.00

  【答案】A

  【解析】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。該汽車制造廠應繳納消費稅=20×70×5%=70(萬元)。

  (五)計稅價格的核定權限

  1.卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定,送財政部備案;

  2.其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定;

  3.進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

  【例題1·多選題】應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的,稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的有( )。

  A.卷煙

  B.實木地板

  C.高檔手表

  D.糧食白酒

  E.小汽車

  【答案】ADE

  【例題2·多選題】關于消費稅計稅依據(jù)的說法,正確的有( )。(2015年)

  A.啤酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售啤酒時收取的包裝物押金應并入銷售額計稅

  B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒銷售額計稅

  C.納稅人自產(chǎn)應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格計稅

  D.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品,應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計稅

  E.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于核定計稅價格,按實際銷售價格計稅

  【答案】BCD

  【例題3·單選題】下列關于消費稅計稅價格的說法中,錯誤的是( )。(2016年回憶版)

  A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

  B.委托加工白酒,按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅

  C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料,按同類消費品的平均價格計算納稅

  D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格,按實際銷售價格計稅

  日出而學習,日落而休息,考生備考也要注意勞逸結(jié)合,用健康的身體迎接考試。更多知識點在2017稅務師《稅法一》考點匯總。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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