2018高級會計實務(wù)精華答疑：現(xiàn)金流量套期
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【例題】20×7年1月1日，DEF公司預(yù)期在20×7年6月30日將銷售一批商品X，數(shù)量為100 000噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，DEF公司于20×7年1月1日與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生工具合同Y，且將其指定為對該預(yù)期商品銷售的套期工具。衍生工具Y的標的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具Y的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為20×7年6月30日。
20×7年1月1日，衍生工具Y的公允價值為零，商品的預(yù)期銷售價格為1100 000元。20×7年6月30日，衍生工具Y的公允價值上漲了25 000元，預(yù)期銷售價格下降了25 000元。當日，DEF公司將商品X出售，并將衍生工具Y結(jié)算。
DEF公司采用比率分析法評價套期有效性，即通過比較衍生工具Y和商品X預(yù)期銷售價格變動評價套期有效性。DEF公司預(yù)期該套期完全有效。
(1)20×7年1月1日，DEF公司不作賬務(wù)處理。
(2)20×7年6月30曰
借:套期工具——衍生工具Y 25000
貸:其他綜合收益(套期工具價值變動) 25000
(確認衍生工具的公允價值變動)
借:應(yīng)收賬款或銀行存款 1 075 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 075 000
(確認商品X的銷售)
借:銀行存款 25 000
貸:套期工具——衍生工具Y 25 000
(確認衍生工具Y的結(jié)算)
借:其他綜合收益(套期工具價值變動) 25000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 25000
(確認將原計入其他綜合收益的衍生工具公允價值變動轉(zhuǎn)出，調(diào)整銷售收入)
3.對境外經(jīng)營凈投資的套期的會計
對境外經(jīng)營凈投資的套期，應(yīng)當按照類似于現(xiàn)金流量套期會計的規(guī)定處理。
問題：
老師下面這個請問是現(xiàn)金流套保，還是公允價格套保： 某公司2017年1月1日銷售100kg黃金，賣出價格為200元/g，同時期貨買開倉價格為202元/g，期限為3個月;2017年4月1日，黃金價格上浮了10%，現(xiàn)貨市場買入價格為220元/g，期貨平倉價格為224元/g。 請問這個是屬于哪個套保?以及相應(yīng)的會計分錄是如何，謝謝
回答：
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
2017年1月1日期貨買開倉價格為202元/g，期限為3個月;2017年4月1日，黃金價格上浮了10%，現(xiàn)貨市場買入價格為220元/g，期貨平倉價格為224元/g。
2017年1月1日不需要“銷售100kg黃金，賣出價格為200元/g”這個條件
這個買入套期保值，分類為現(xiàn)金流量套期
將套期工具利得中屬于有效套期的部分，確認為所有者權(quán)益。屬于無效套期的部分，計入當期損益。
教材中并沒有講解具體的分錄，考試也不會要求寫這個分錄?？荚囌莆盏竭@種程度就可以了。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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