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2017稅務師《稅法二》基礎考點:收入總額2

來源:東奧會計在線責編:于在洋2017-10-12 10:13:00

  對于2017稅務師考試,天道酬勤,努力才會有收獲。東奧小編為大家整理稅務師《稅法二基礎考點:收入總額2,希望各位考生能夠不忘初心,堅持自己的夢想。

  【內容導航】

  (二)特殊收入確認

  (三)資產(chǎn)處置收入

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法二》第一章3講

  【知識點】收入總額2

  (二)特殊收入確認

收入的范圍和項目

1.分期收款方式銷售貨物,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備等,以及從事建筑、安裝勞務等,持續(xù)時間超十二個月的,按照完工進度或者完成的工作量確認收入

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

4.企業(yè)視同銷售的收入(視同銷售收入,是計算廣宣費、業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù))

  (三)資產(chǎn)處置收入

分類

具體處置資產(chǎn)行為(所有權)

計量

內部處置

(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

(2)改變資產(chǎn)形狀、結構或性能

(3)改變資產(chǎn)用途

(4)將資產(chǎn)在總機構及分支機構之間轉移(境內)

(5)上述兩種或兩種以上情形的混合

相關資產(chǎn)的計稅

基礎延續(xù)計算

外部處置

(1)用于市場推廣或銷售

(2)用于交際應酬

(3)用于職工獎勵或福利

(4)用于股息分配

(5)用于對外捐贈

自制的資產(chǎn),按同類資產(chǎn)售價確定計收入;外購的資產(chǎn),符合條件的,可按購入時的價格確定收入

  【解釋1】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權是否轉移(企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則,單獨掌握)

  【解釋2】會計銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售

  【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認收入的相關規(guī)定,下列各項行為中,不應視同銷售的有(  )。

  A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

  B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

  C.將資產(chǎn)用于境外分支機構加工另一產(chǎn)品

  D.將資產(chǎn)在總機構及其境內分支機構之間轉移

  【答案】D

  【解析】選項D屬于總分機構之間的轉移,所有權沒有轉移,所以企業(yè)所得稅不視同銷售。

  【例題2·單選題】2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利,其中果汁的成本為20萬元,同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是(  )萬元。(2013年)

  A.10

  B.20

  C.30

  D.35

稅務師考試

  【答案】D

  【解析】上述福利應確認收入=25+10=35(萬元)。

  今天的成功是因為昨天的積累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務師考試輕松過關!更多考點歡迎查看:2017年稅務師《稅法二》考點匯總

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)



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