2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：包裝物押金的增值稅處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-24 16:46:55

2017年稅務(wù)師備考時(shí)間越來越少了，但是考生承載的知識(shí)也越來越多了，東奧小編將持續(xù)為您整理高頻考點(diǎn)。今日更新的是《稅法一》高頻考點(diǎn)：包裝物押金的增值稅處理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

包裝物押金的增值稅處理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】包裝物押金的增值稅處理

在計(jì)算增值稅時(shí)，對于啤酒、黃酒，以及除酒類產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取押金時(shí)不計(jì)入銷售額征收增值稅，而是在包裝物逾期未退或者超過1年時(shí)計(jì)入銷售額征收增值稅。而對于啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，如白酒等，在收取押金時(shí)，就要并入銷售額征稅，包裝物逾期未退以后沒收時(shí)，不再并入銷售額征稅了。

相關(guān)鏈接：包裝物押金在增值稅和消費(fèi)稅中的處理

類別	計(jì)入銷售額時(shí)間
酒類	酒類包裝物押金，收到就做銷售處理（黃酒、啤酒除外），無論是消費(fèi)稅還是增值稅都是收到就計(jì)入銷售額計(jì)算
一般貨物(非酒類)	一年以內(nèi)且未過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理，不征收兩稅
	一年以內(nèi)但過企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷售處理，征收兩稅
	一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)），征收兩稅
啤酒、黃酒（從量計(jì)征）	無論是否逾期都不征收消費(fèi)稅，因?yàn)槠【?、黃酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的。但是在逾期的情況下，包裝物押金要征收增值稅，也就是說啤酒、黃酒的包裝物押金在增值稅的處理上同一般貨物。