2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點：營改增以后銷售不動產(chǎn)的問題

來源：東奧會計在線責(zé)編：彭帥2017-10-25 14:46:55

　　2017年稅務(wù)師備考正在沖刺階段，為了節(jié)約考生寶貴的復(fù)習(xí)時間，今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點：營改增以后銷售不動產(chǎn)的問題

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　營改增以后銷售不動產(chǎn)的問題

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識點】營改增以后銷售不動產(chǎn)的問題

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
一般納稅人	2016年4月30日前取得	簡易	預(yù)繳：全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價征收率：5%	預(yù)繳：不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān) 申報繳納：機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān) 個體戶：同上個人：不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)
			繳納：全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價征收率：5%
		一般	預(yù)繳：全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價預(yù)征率：5%
			繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額適用稅率：11%
	2016年4月30日前自建	簡易	預(yù)繳：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額征收率：5%
			繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額征收率：5%
		一般	預(yù)繳：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額預(yù)征率：5%
			繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額適用稅率：11%
	2016年5月1日后取得	一般	預(yù)繳：全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價預(yù)征率：5%
			繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額適用稅率：11%
	2016年5月1日后自建	一般	預(yù)繳：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額預(yù)征率：5%
			繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額適用稅率：11%
小規(guī)模納稅人	取得		繳納：全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價征收率：5%
	自建		繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額征收率：5%
	住房（個人、個體戶）		全額繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額差額繳納：全部價款和價外費(fèi)用-購買住房價款征收率：5%	其他個人向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅
其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)預(yù)繳的稅款： 1.以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5% 2.以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
一般納稅人	自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目	一般	繳納：銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）適用稅率：11%	預(yù)繳：取得預(yù)收款的次月納稅申報期（或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限，針對小規(guī)模）向主管國稅機(jī)關(guān) 繳納：主管國稅機(jī)關(guān)申報
	房地產(chǎn)老項目	一般
		簡易	繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額征收率：5%
	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率11%或征收率5%）×3%
小規(guī)模納稅人	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% 繳納：全部價款和價外費(fèi)用為銷售額征收率：5%