2017《稅法一》每日一大題：消費稅銷售額的確定
稅務師考試備考沖刺階段是學習的關(guān)鍵期也是提分的黃金期，考生在最后學習階段要安排好學習計劃，及時掌握考情。《稅法一》的每日一大題已更新，大家快來學習吧。
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第三章 消費稅
【知識點】消費稅銷售額的確定、消費稅應納稅額的一般計算
【例題 計算題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2016年4月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾，舊首飾作價18萬元，實際收取含稅金額30萬元;采取以舊換新方式銷售金銀首飾，新首飾零售價60萬元，實際收取含稅金額48萬元。
(2)零售鍍金項鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入81.9萬元，其中鍍金項鏈收入35.1萬元，銀手鐲收入46.8萬元。
(3)外購一批鉑金首飾，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅1.7萬元，商城將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒有同類鉑金首飾的銷售價格，成本利潤率為6%)。
(4)當月零售珍珠項鏈800條，取得零售收入28.08萬元;零售黃金鉆石戒指100個，取得零售收入140.4萬元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬元);零售包金手鐲300個，取得零售收入70.2萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷售首飾應繳納的消費稅為( )萬元。
A.2.05
B.2.56
C.3.33
D.4.62
(2)該首飾商城銷售套裝禮盒應繳納的消費稅為( )萬元。
A.1.5
B.2
C.3.5
D.5
(3)該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應繳納的消費稅為( )萬元。
A.0.50
B.0.53
C.0.56
D.10.6
(4)該首飾商城當月應繳納的消費稅合計金額為( )萬元。
A.6.11
B.12.11
C.15.11
D.10.61
(1)正確答案：A
知識點：消費稅銷售額的確定
答案解析 :
玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以第(1)筆業(yè)務只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費稅;納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應繳納的消費稅=48÷(1+17%)×5%=2.05(萬元)。
(2)正確答案：C
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應繳納的消費稅=81.9÷(1+17%)×5%=3.5(萬元)。
(3)正確答案：C
關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定答案解析 :
用于職工福利的金銀首飾，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應繳納的消費稅=10×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.56(萬元)。
(4)正確答案：B
知識點：消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
珍珠項鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。該首飾商城當月應繳納的消費稅合計金額=2.05+3.5+0.56+140.4÷(1+17%)×5%=12.11(萬元)。
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