2017《稅法一》每日一大題：代收代繳稅款
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【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第三章 消費稅
【知識點】代收代繳稅款、消費稅應(yīng)納稅額的一般計算
【例題 計算題】甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2016年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包1000個，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費20萬元，乙企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.12萬元/個;本月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.2萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。
(2)委托丙企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，甲高爾夫球具廠提供的材料成本為60萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格;當(dāng)月加工完畢，甲高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用70%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。
(3)對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入300萬元;將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為50萬元，最高不含稅價為60萬元。
其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)委托乙企業(yè)加工高爾夫球包，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.8.89
B.20
C.8
D.12
(2)委托丙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.9
B.10
C.9.9
D.6
(3)甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.8
B.20
C.22.22
D.0
(4)甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為( )萬元。
A.48
B.43
C.36
D.37
(1)正確答案:D
知識點：代收代繳稅款
答案解析 :
委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=0.12×1000×10%=12(萬元)。
(2)正確答案:B
知識點：代收代繳稅款
答案解析 :
由于丙企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格，按照組成計稅價格計算消費稅。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(60+30)÷(1-10%)×10%=10(萬元)。
(3)正確答案:A
知識點：消費稅應(yīng)納稅額的一般計算
答案解析 :
委托方收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅=0.2×1000×10%-12=8(萬元)。
(4)正確答案:C
知識點：消費稅應(yīng)納稅額的一般計算
答案解析 :
將自產(chǎn)的高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價格計征消費稅，不按最高銷售價格計稅;將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費稅。甲高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅=300×10%+50×10%-10×70%+8=36(萬元)。
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