2017《稅法一》每日一大題：從價定率征收的計稅依據(jù)
稅務(wù)師考試進入最后的倒計時時間，考生一定要穩(wěn)住陣腳，抓緊一切機會進行提分練習(xí)。《稅法一》每日一大題今天又和考生見面了，讓我們一起做題一起備考吧！
【所屬章節(jié)】
《稅法一》科目 第五章 資源稅
【知識點】從價定率征收的計稅依據(jù)、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
【例題 計算題】某煤礦為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采、原煤加工、洗選煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2017年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原煤取得不含稅銷售額45000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，2月15日支付60%，其余貨款于3月15日前支付。由于購貨方資金緊張，2月15日支付貨款20000元。
(2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗選煤取得不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取不含稅銷售額20%作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定3月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。
(3)采用直接收款方式銷售洗選煤，取得不含稅銷售額40000元，其中包含運輸費用2000元，該運輸費用能夠取得相應(yīng)憑據(jù)。
(3)從一般納稅人處購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅3920元，支付運費2000元，取得運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票。
其他相關(guān)資料：煤炭資源稅稅率為8%，折算率為80%。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認證并申報抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該煤礦就業(yè)務(wù)(1)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.0
B.1200
C.2160
D.3600
(2)該煤礦就業(yè)務(wù)(2)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.0
B.1500
C.6000
D.7500
(3)該煤礦業(yè)務(wù)(3)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.2432
B.3000
C.3040
D.3200
(4)該煤礦2017年2月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.2363
B.7250
C.3179
D.4573
(1)正確答案:C
知識點：從價定率征收的計稅依據(jù)
答案解析 :
納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售原煤的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納的資源稅=45000×60%×8%=2160(元)。
(2)正確答案:A
知識點：從價定率征收的計稅依據(jù)
答案解析 :
納稅人采用預(yù)收款結(jié)算方式銷售洗選煤的，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。由于合同規(guī)定3月5日發(fā)貨，所以2月份銷售洗選煤并不繳納資源稅。
(3)正確答案:A
知識點：從價定率征收的計稅依據(jù)
答案解析 :
在計算煤炭計稅銷售額時，原煤與洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減。該煤礦業(yè)務(wù)(3)2017年2月應(yīng)繳納的資源稅=(40000-2000)×80%×8%=2432(元)。
(4)正確答案:B
知識點：當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算
答案解析 :
購進材料可以抵扣的進項稅=3920+2000×11%=4140(元);增值稅銷項稅=45000×60%×17%+40000×17%=11390(元);2017年2月該煤礦應(yīng)繳納的增值稅=11390-4140=7250(元)。
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