2017《稅法一》每日一大題：扣除項目及其金額

來源：東奧會計在線責(zé)編：吳海燕2017-11-01 11:20:28

　　進入十一月稅務(wù)師考試備考復(fù)習(xí)越發(fā)緊張了，積攢零散時間來做題其實也不失為一種有效學(xué)習(xí)的方法。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題不但能夠幫助考生回顧所學(xué)知識點，還能使考生熟練掌握解題技巧。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第七章土地增值稅

　　【知識點】扣除項目及其金額、出售舊房應(yīng)納稅額的計算方法、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計算方法

　　【例題計算題】某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2017年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，注明含稅銷售收入2000萬元，該公司選擇增值稅簡易計稅方法;因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2011年1月，購置價款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。

　　(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元;發(fā)生管理費用1200萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?。該寫字樓竣工驗收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入19000萬元，允許稅前扣除的相關(guān)稅費為1045萬元;剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。

　　相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為4%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額共計(　　)萬元。

　　A.682.5

　　B.683.5

　　C.697.5

　　D.674.57

　　2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

　　A.525.81

　　B.546.63

　　C.556.38

　　D.557.73

　　3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額共計(　　)萬元。

　　A.3687.72

　　B.4041

　　C.4221

　　D.4530.5

　　4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

　　A.7096.03

　　B.7390.05

　　C.7561.05

　　D.7932.67

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:D

　　知識點：扣除項目及其金額

　　答案解析 :

　　轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元)。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元)，準(zhǔn)予扣除項目金額共計=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元)。

　　2、正確答案:A

　　知識點：出售舊房應(yīng)納稅額的計算方法

　　答案解析 :

　　增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)

　　增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%。

　　應(yīng)納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元)。

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　　3、正確答案:C

　　知識點：扣除項目及其金額

　　答案解析 :

　　計算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目金額：

　　①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)