2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：資源稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-11-01 17:48:27

　　2017年稅務(wù)師備考時(shí)間越來(lái)越珍貴，溫馨提示大家現(xiàn)在可以打印準(zhǔn)考證了。為了幫助大家節(jié)約備考時(shí)間，小編為大家整理了高頻考點(diǎn)，快跟著小編一起學(xué)習(xí)吧。今天東奧小編為您整理了《稅法一》高頻考點(diǎn)：資源稅

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　資源稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第五章資源稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】資源稅

　　【高頻考點(diǎn)1】資源稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)從價(jià)定率征收資源稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　?、僭V為征收對(duì)象的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=原礦銷售額×適用稅率(精礦銷售額×換算比或折算率×適用稅率)

　?、谝跃V為征收對(duì)象的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=精礦銷售額×適用稅率(原礦銷售額×換算比或折算率×適用稅率)

　　(2)從量定額征收資源稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

　　水資源的從量計(jì)征：

　　應(yīng)納稅額=取水口所在地稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取水量

　　【高頻考點(diǎn)2】資源稅的計(jì)稅依據(jù)

　　(一)從價(jià)定率征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)：

資源稅計(jì)稅依據(jù)包含的因素		計(jì)稅依據(jù)不包含的因素
一般銷售	1.向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款 2.價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)	1.單獨(dú)收取的運(yùn)雜費(fèi) 2.代墊的運(yùn)輸費(fèi) 3.代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售	按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅
開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口	按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅	離岸后的運(yùn)雜費(fèi)用

　　(二)從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)

　　課稅數(shù)量確定的幾種基本情況

具體情況	課稅數(shù)量的確定
各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對(duì)外銷售的	以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的（包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品）	以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量
納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的	以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　【高頻考點(diǎn)3】資源稅的代扣代繳問(wèn)題

　　收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位或中外合作開(kāi)采油氣田作業(yè)者為資源稅的扣繳義務(wù)人。

　　扣繳義務(wù)人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定具體包括：

扣繳義務(wù)人性質(zhì)	適用稅率	計(jì)稅依據(jù)
獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)	本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)	收購(gòu)的數(shù)量
其他收購(gòu)單位	稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)	收購(gòu)的數(shù)量

　　【高頻考點(diǎn)4】資源稅的稅收優(yōu)惠

　　(一)開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(二)納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　(三)鐵礦石資源稅減按40%征收。

　　(四)4.對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅，并制定具體辦法。

　　(五)從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤礦瓦斯暫不征收資源稅。

　　(六)自2010年6月1日起，納稅人在新疆開(kāi)采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

　　(七)一共規(guī)定了七類減免稅項(xiàng)目：

　　1.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

　　2.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

　　3.三次采油資源稅減征30%。

　　4.對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

　　5.對(duì)稅審超過(guò)300米的深水油氣田資源稅減征30%。

　　6.對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

　　7.對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。

　　【高頻考點(diǎn)5】資源稅的納稅地點(diǎn)和納稅環(huán)節(jié)

納稅人行為	納稅環(huán)節(jié)
開(kāi)采應(yīng)稅資源銷售或自用	在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納
以自采原礦加工精礦產(chǎn)品	在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅
以自采原礦加工金錠	在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅
銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金	在原礦或者金精礦、粗金銷售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納資源稅
以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等	視同銷售，依照上述有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅