2017《稅法一》每日一大題：應(yīng)納增值稅的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-02 09:43:00

　　稅務(wù)師考試不足十天，考生除了堅(jiān)持每天做題之外，也要開(kāi)始調(diào)整自己的應(yīng)考狀態(tài)啦，早睡早起多學(xué)勤看。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題持續(xù)更新中……

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第二章增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算、應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　【例題計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得化妝品不含稅銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱100臺(tái)，新冰箱的零售價(jià)格為1.17萬(wàn)元/臺(tái)，舊冰箱的含稅作價(jià)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)，收取的含稅差價(jià)款為0.97萬(wàn)元/臺(tái)。

　　(2)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬(wàn)元，合同約定電腦于5月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2016年4月到2016年5月，每月不含稅租金15萬(wàn)元，當(dāng)月預(yù)收2個(gè)月的租金。

　　(3)購(gòu)入一批貨物，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額25.5萬(wàn)元;委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元。

　　(4)月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)賬面價(jià)值為24萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元。

　　假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)認(rèn)證并允許抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.82.09

　　B.85

　　C.87.09

　　D.90

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.30.6

　　B.27.3

　　C.5.1

　　D.1.8

　　該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.23.41

　　B.27.25

　　C.28.67

　　D.29.64

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.69.57

　　B.68.51

　　C.67.85

　　D.66.69

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:B

　　知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬(wàn)元)。

　　2、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　答案解析 :

　　納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×2×17%=5.1(萬(wàn)元)。

　　3、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的處理計(jì)算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×17%+4×11%=3.84(萬(wàn)元)，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬(wàn)元)。

　　4、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬(wàn)元)。

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