2018注會《稅法》預習考點：一般計稅方法
3科
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2017注冊會計師考試結束后，2018年預習階段備考就已經悄然而至，目前是備考的預習階段。東奧小編為大家整理CPA稅法第二章的考點，一起來學習吧。
【內容導航】
1.航空運輸企業(yè)的銷售額
2.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務
3.試點納稅人提供旅游服務
4.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的
5.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于CPA稅法科目第二章增值稅法的內容第五節(jié)一般計稅方法應納稅額的計算
【知識點】航空運輸企業(yè)的銷售額、試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目
1.航空運輸企業(yè)的銷售額
“航運代票建設費”——不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。
2.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務
“客運場站付運費”——以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
3.試點納稅人提供旅游服務
“旅游不算食住行、簽證門票接團費”——可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
4.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的
“建筑簡易扣分包”——以全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
5.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)
“房開政府土地價”——以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
【提示】“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。
房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。
房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
要想全面掌握知識點，就必須通過大量的習題進行鞏固，更多注冊會計師考試練習題等你來練習。
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