2018高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬訂

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-11-07 10:37:08

　　高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考過(guò)程一定不會(huì)是一蹴而就的，建議大家提早備考，減輕以后的備考負(fù)擔(dān)。今天東奧小編為大家整理高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：股權(quán)激勵(lì)方式，為大家備考增添助力。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第九章金融工具會(huì)計(jì)第五節(jié)股權(quán)激勵(lì)

　　【知識(shí)點(diǎn)】：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

　　1. 上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中的核心要素

　　根據(jù)現(xiàn)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》，結(jié)合高級(jí)會(huì)計(jì)師考試需要，將上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中的核心要素總結(jié)如下表：

激勵(lì)對(duì)象	包括	董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和未來(lái)發(fā)展有直接影響的其他員工
		在境內(nèi)工作的外籍員工任職上市公司董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員的，可以成為激勵(lì)對(duì)象
	不包括	獨(dú)立董事和監(jiān)事
	不得成為激勵(lì)對(duì)象的	單獨(dú)或合計(jì)持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女
		最近12個(gè)月內(nèi)被證券交易所認(rèn)定為不適當(dāng)人選
		最近12個(gè)月內(nèi)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)定為不適當(dāng)人選
		最近12個(gè)月內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)行政處罰或者采取市場(chǎng)禁入措施
		具有《公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、高級(jí)管理人員情形的
		法律法規(guī)規(guī)定不得參與上市公司股權(quán)激勵(lì)的
		中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形
標(biāo)的股票來(lái)源與數(shù)量	來(lái)源	向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份
		回購(gòu)本公司股份（公司法規(guī)定，公司收購(gòu)本公司股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工，不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%）
		法律、行政法規(guī)允許的其他方式
	總量	全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過(guò)公司股本總額的10%
	個(gè)人量	非經(jīng)股東大會(huì)特別決議批準(zhǔn)，任何一名激勵(lì)對(duì)象通過(guò)全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃獲授的本公司股票，累計(jì)不得超過(guò)公司股本總額的1%
時(shí)間要素	有效期	有效期從首次授予權(quán)益日起不得超過(guò)10年
	預(yù)留權(quán)益	預(yù)留比例不得超過(guò)本次股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬授予權(quán)益數(shù)量的20%，上市公司應(yīng)當(dāng)在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)后12個(gè)月內(nèi)明確預(yù)留權(quán)益的授予對(duì)象；超過(guò)12個(gè)月的未明確激勵(lì)對(duì)象的，預(yù)留權(quán)益失效
	限制性股票時(shí)間限制	授予日與首次解除限售日之間的間隔不得少于12個(gè)月
		在限制性股票有效期內(nèi)，上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定分期解除限售，每期時(shí)限不得少于12個(gè)月，各期解除限售的比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的 50%
		當(dāng)期解除限售的條件未成就的，限制性股票不得解除限售或遞延至下期解除限售，上市公司應(yīng)當(dāng)回購(gòu)尚未解除限售的限制性股票，回購(gòu)價(jià)格不得高于授予價(jià)格加上銀行同期存款利息之和
	股票期權(quán)行權(quán)時(shí)間限制	股票期權(quán)授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首次可行權(quán)日之間的間隔不得少于12個(gè)月
		在股票期權(quán)有效期內(nèi)，上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定激勵(lì)對(duì)象分期行權(quán)，每期時(shí)限不得少于12個(gè)月，后一行權(quán)期的起算日不得早于前一行權(quán)期的屆滿日。每期可行權(quán)的股票期權(quán)比例不得超過(guò)激勵(lì)對(duì)象獲授股票期權(quán)總額的50%
		當(dāng)期行權(quán)條件未成就的，股票期權(quán)不得行權(quán)或遞延至下期行權(quán)，上市公司應(yīng)當(dāng)注銷對(duì)應(yīng)的股票期權(quán)
價(jià)格限制	限制性股票授予價(jià)格	授予價(jià)格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價(jià)格較高者
		股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的 50%	股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一的50%
	股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格	行權(quán)價(jià)格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價(jià)格較高者
		股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)	股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一

　　2.國(guó)有控股上市公司的特別規(guī)定

　　國(guó)有控股上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，除遵守《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》之外，還需關(guān)注以下特別規(guī)定：

激勵(lì)對(duì)象	國(guó)有控股上市公司控股公司以外的人員擔(dān)任的外部董事，暫不納入股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃
	國(guó)有控股上市公司的母公司的負(fù)責(zé)人在上市公司擔(dān)任職務(wù)的，可以參加股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，但只能參與一家上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃
標(biāo)的股票來(lái)源與股權(quán)激勵(lì)數(shù)量	國(guó)有控股上市公司	不得是由單一國(guó)有股股東支付或擅自無(wú)償量化國(guó)有股權(quán)
	總量	首次實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予的股權(quán)數(shù)量原則上應(yīng)控制在上市公司股本總額的1%以內(nèi)
	個(gè)人量	國(guó)有控股（境內(nèi)）上市公司	高級(jí)管理人員個(gè)人股權(quán)激勵(lì)預(yù)期收益水平，應(yīng)控制在其薪酬總水平的30%以內(nèi)
		國(guó)有控股（境外）上市公司	高級(jí)管理人員個(gè)人股權(quán)激勵(lì)預(yù)期收益水平，應(yīng)控制在其薪酬總水平的40%以內(nèi)