2018高級會計實務基礎知識：股權激勵計劃擬訂

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-07 10:37:08

　　高級會計職稱考試備考過程一定不會是一蹴而就的，建議大家提早備考，減輕以后的備考負擔。今天東奧小編為大家整理高級會計實務知識點：股權激勵方式，為大家備考增添助力。

　　【內容導航】：

　　股權激勵計劃的擬訂

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《高級會計實務》科目第九章金融工具會計第五節(jié)股權激勵

　　【知識點】：股權激勵計劃的擬訂

　　1. 上市公司股權激勵計劃中的核心要素

　　根據現(xiàn)行《上市公司股權激勵管理辦法》，結合高級會計師考試需要，將上市公司股權激勵計劃中的核心要素總結如下表：

激勵對象	包括	董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員，以及公司認為應當激勵的對公司經營業(yè)績和未來發(fā)展有直接影響的其他員工
		在境內工作的外籍員工任職上市公司董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業(yè)務人員的，可以成為激勵對象
	不包括	獨立董事和監(jiān)事
	不得成為激勵對象的	單獨或合計持有上市公司5%以上股份的股東或實際控制人及其配偶、父母、子女
		最近12個月內被證券交易所認定為不適當人選
		最近12個月內被中國證監(jiān)會及其派出機構認定為不適當人選
		最近12個月內因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會及其派出機構行政處罰或者采取市場禁入措施
		具有《公司法》規(guī)定的不得擔任公司董事、高級管理人員情形的
		法律法規(guī)規(guī)定不得參與上市公司股權激勵的
		中國證監(jiān)會認定的其他情形
標的股票來源與數量	來源	向激勵對象發(fā)行股份
		回購本公司股份（公司法規(guī)定，公司收購本公司股份獎勵給本公司職工，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%）
		法律、行政法規(guī)允許的其他方式
	總量	全部有效的股權激勵計劃所涉及的標的股票總數累計不得超過公司股本總額的10%
	個人量	非經股東大會特別決議批準，任何一名激勵對象通過全部在有效期內的股權激勵計劃獲授的本公司股票，累計不得超過公司股本總額的1%
時間要素	有效期	有效期從首次授予權益日起不得超過10年
	預留權益	預留比例不得超過本次股權激勵計劃擬授予權益數量的20%，上市公司應當在股權激勵計劃經股東大會審議通過后12個月內明確預留權益的授予對象；超過12個月的未明確激勵對象的，預留權益失效
	限制性股票時間限制	授予日與首次解除限售日之間的間隔不得少于12個月
		在限制性股票有效期內，上市公司應當規(guī)定分期解除限售，每期時限不得少于12個月，各期解除限售的比例不得超過激勵對象獲授限制性股票總額的 50%
		當期解除限售的條件未成就的，限制性股票不得解除限售或遞延至下期解除限售，上市公司應當回購尚未解除限售的限制性股票，回購價格不得高于授予價格加上銀行同期存款利息之和
	股票期權行權時間限制	股票期權授權日與獲授股票期權首次可行權日之間的間隔不得少于12個月
		在股票期權有效期內，上市公司應當規(guī)定激勵對象分期行權，每期時限不得少于12個月，后一行權期的起算日不得早于前一行權期的屆滿日。每期可行權的股票期權比例不得超過激勵對象獲授股票期權總額的50%
		當期行權條件未成就的，股票期權不得行權或遞延至下期行權，上市公司應當注銷對應的股票期權
價格限制	限制性股票授予價格	授予價格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價格較高者
		股權激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價的 50%	股權激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一的50%
	股票期權行權價格	行權價格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價格較高者
		股權激勵計劃草案公布前1個交易日的公司股票交易均價	股權激勵計劃草案公布前20個交易日、60個交易日或者120個交易日的公司股票交易均價之一

　　2.國有控股上市公司的特別規(guī)定

　　國有控股上市公司實施股權激勵，除遵守《上市公司股權激勵管理辦法》之外，還需關注以下特別規(guī)定：

激勵對象	國有控股上市公司控股公司以外的人員擔任的外部董事，暫不納入股權激勵計劃
	國有控股上市公司的母公司的負責人在上市公司擔任職務的，可以參加股權激勵計劃，但只能參與一家上市公司的股權激勵計劃
標的股票來源與股權激勵數量	國有控股上市公司	不得是由單一國有股股東支付或擅自無償量化國有股權
	總量	首次實施股權激勵計劃授予的股權數量原則上應控制在上市公司股本總額的1%以內
	個人量	國有控股（境內）上市公司	高級管理人員個人股權激勵預期收益水平，應控制在其薪酬總水平的30%以內
		國有控股（境外）上市公司	高級管理人員個人股權激勵預期收益水平，應控制在其薪酬總水平的40%以內