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2018《稅法一》每日一練:包裝物押金計(jì)稅

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:石美丹2017-11-13 13:52:26

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  【單項(xiàng)選擇題】

  某果木酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年3月銷售果木酒取得的收入為140.4萬(wàn)元(含稅),當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)收取包裝物押金4.68萬(wàn)元,定期2個(gè)月收回,另外當(dāng)月沒(méi)收逾期未退的包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

  A.20.4

  B.20.74

  C.21.08

  D.20.80

稅務(wù)師

  【正確答案】C

  【答案解析】

  除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外,其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額=(140.4+4.68)÷(1+17%)×17%=21.08(萬(wàn)元)。

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