2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練:申報繳納增值稅
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【多項選擇題】
稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納的增值稅時,發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售實現(xiàn)的有( )。
A.發(fā)出的代銷商品,貨款尚未收到,在第90天收到代銷清單時
B.發(fā)出的代銷商品,尚未收到代銷清單,在第15天收到部分貨款
C.發(fā)出的代銷商品,未收到貨款和代銷清單,于貨物發(fā)出后滿150天時
D.商品尚未發(fā)出,在預(yù)收30%的貨款時
E.發(fā)出的代銷商品,未收到貸款和代銷清單,于貨物發(fā)出后滿180天時
【正確答案】ABE
【答案解析】
對于委托代銷業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間,原則上應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位開具的代銷清單的當(dāng)天。但實務(wù)中,有的代銷業(yè)務(wù)在收到代銷清單前就已經(jīng)收款了,有的代銷業(yè)務(wù)因各種原因沒有及時清算,造成委托方代銷清單的獲取時間拖得過長。國家稅務(wù)總局針對這些問題,在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》中對納稅義務(wù)的時間做了進(jìn)一步的明確:
(1)納稅人以代銷方式銷售貨物,在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。
(2)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
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