2018高級會計實務基礎知識：部門預算執(zhí)行及調整
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【內容導航】：
部門預算執(zhí)行及調整
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務》科目第十章行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內部控制
【知識點】：部門預算執(zhí)行及調整
部門預算執(zhí)行及調整
(一)中央部門基本支出預算執(zhí)行及調整
中央部門應當嚴格執(zhí)行批準的基本支出預算。如遇國家出臺有關政策，對預算執(zhí)行影響較大，確需調整基本支出預算的，由中央部門報經財政部批準后進行調整。
【提示】執(zhí)行中發(fā)生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部批準后，安排項目支出或結轉下年使用;發(fā)生的短收，應報經財政部批準后調減當年預算，當年的財政補助數(shù)不予調整。
(二)中央部門項目支出預算執(zhí)行及調整
項目支出預算一經批復，中央部門應當按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并責成項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算。
中央部門和項目單位不得自行調整.在預算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序報經財政部批準，并進行預算調整。
(三)行政事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析
1.行政單位預算執(zhí)行及分析：
(1)當年預算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)/[年初預算數(shù)+(-)年中預算調整數(shù)]×100%
年終執(zhí)行數(shù)不含上年結轉和結余支出數(shù)。
(2)支出增長率，衡量行政單位支出的增長水平。計算公式為：
支出增長率=(本期支出總額÷上期支出總額-1)×100%
(3)人均開支衡量行政單位人均年消耗經費的水平。計算公式為：人均開支=本期支出數(shù)÷本期平均在職人員數(shù)×100%
(4)項目支出占總支出的比率，衡量行政單位支出結構，計算公式為：項目支出比率=本期項目支出數(shù)/本期支出總數(shù)×100%
(5)人員支出、公用支出占總支出的比率，衡量行政單位的支出結構，計算公式為：
人員支出比率=本期人員支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%
公用支出比率=本期公用支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%
2.事業(yè)單位預算執(zhí)行及分析：
(1)預算收入和支出完成率，計算公式為：
預算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷(年初預算數(shù)±年中預算調整數(shù))×100%
預算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷(年初預算數(shù)±年中預算調整數(shù))×100%
上述年終執(zhí)行數(shù)不含上年結轉和結余支出數(shù)
(2)人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量事業(yè)單位的支出結構，計算公式為：
人員支出比率=本期人員支出數(shù)÷事業(yè)支出總數(shù)×100%
公用支出比率=公用支出數(shù)÷事業(yè)支出總數(shù)×100%
(3)人均基本支出，衡量事業(yè)單位按照實際在編人數(shù)的平均的基本支出水平，計算公式為：
人均基本支出=(基本支出-離退休人員支出)÷實際在編人數(shù)
(4)資產負債率，衡量事業(yè)單位利用債權人提供資金開展業(yè)務活動的能力，以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式為：
資產負債率=負債總額÷資產總額×100%
業(yè)精于勤疏于嬉，行成于思毀于隨。備考高會考試一定要多做高會案例分析題，學習從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。
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