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2018《稅法二》每日一練:稅前扣除費(fèi)用

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李欣芮2017-12-25 11:24:02

  日日行,不怕千萬(wàn)里;常常做,不怕千萬(wàn)事。知識(shí)在于積累,成功在于勤奮,唯有堅(jiān)持不懈,通過(guò)稅務(wù)師考試的成功近在眼前。

  【單項(xiàng)選擇題】

  甲企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶貸方發(fā)生額600萬(wàn)元,借方實(shí)際發(fā)放工資500萬(wàn)元(其中包括企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工直接支付給勞務(wù)派遣公司的30萬(wàn)元以及支付給員工個(gè)人的20萬(wàn)元),該企業(yè)當(dāng)年還發(fā)生職工福利費(fèi)75萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元。甲企業(yè)一共可以在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共計(jì)(  )萬(wàn)元。

  A.698

  B.590.5

  C.555.55

  D.533.25

稅務(wù)師考試

  【正確答案】C

  【答案解析】

  企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除;按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。所以企業(yè)可以稅前扣除的工資=500-30=470(萬(wàn)元);職工福利費(fèi)的稅前扣除限額=470×14%=65.8(萬(wàn)元)<75萬(wàn)元,可以稅前扣除的職工福利費(fèi)為65.8萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=470×2.5%=11.75(萬(wàn)元)<20萬(wàn)元,可以稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為11.75萬(wàn)元;職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=470×2%=9.4(萬(wàn)元)>8萬(wàn)元,可以稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)為8萬(wàn)元,甲企業(yè)一共可以在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共計(jì)=470+65.8+11.75+8=555.55(萬(wàn)元)。

  面對(duì)考試的來(lái)臨,最可拍的是沒(méi)有堅(jiān)持的毅力和決心。勤奮努力的學(xué)習(xí),加油堅(jiān)持的通過(guò),最后的成功會(huì)屬于努力堅(jiān)持的人。稅務(wù)師練習(xí)題匯總可以幫助大家增加信心,增添能量。


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