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2018《稅法二》每日一練:稅前扣除費用

來源:東奧會計在線責(zé)編:李欣芮2017-12-25 11:24:02

  日日行,不怕千萬里;常常做,不怕千萬事。知識在于積累,成功在于勤奮,唯有堅持不懈,通過稅務(wù)師考試的成功近在眼前。

  【單項選擇題】

  甲企業(yè)“應(yīng)付工資”賬戶貸方發(fā)生額600萬元,借方實際發(fā)放工資500萬元(其中包括企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工直接支付給勞務(wù)派遣公司的30萬元以及支付給員工個人的20萬元),該企業(yè)當(dāng)年還發(fā)生職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費20萬元、工會經(jīng)費8萬元。甲企業(yè)一共可以在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費共計(  )萬元。

  A.698

  B.590.5

  C.555.55

  D.533.25

稅務(wù)師考試

  【正確答案】C

  【答案解析】

  企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除;按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。所以企業(yè)可以稅前扣除的工資=500-30=470(萬元);職工福利費的稅前扣除限額=470×14%=65.8(萬元)<75萬元,可以稅前扣除的職工福利費為65.8萬元;職工教育經(jīng)費的稅前扣除限額=470×2.5%=11.75(萬元)<20萬元,可以稅前扣除的職工教育經(jīng)費為11.75萬元;職工工會經(jīng)費的稅前扣除限額=470×2%=9.4(萬元)>8萬元,可以稅前扣除的職工工會經(jīng)費為8萬元,甲企業(yè)一共可以在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費共計=470+65.8+11.75+8=555.55(萬元)。

  面對考試的來臨,最可拍的是沒有堅持的毅力和決心。勤奮努力的學(xué)習(xí),加油堅持的通過,最后的成功會屬于努力堅持的人。稅務(wù)師練習(xí)題匯總可以幫助大家增加信心,增添能量。


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