淺析其他應(yīng)收款的處置方法
其他應(yīng)收款一直都是讓會(huì)計(jì)人員比較頭疼的一項(xiàng)內(nèi)容，沒(méi)有發(fā)票，又沒(méi)有證據(jù)表明是費(fèi)用，直接入賬則會(huì)產(chǎn)生逃稅風(fēng)險(xiǎn)，那么這樣的情況該如何處理呢?其實(shí)計(jì)提壞賬是值得考慮的處理方式。
公司賬務(wù)要規(guī)范化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，平賬成為了一個(gè)難題。會(huì)計(jì)人員有強(qiáng)烈的憑票入賬的顧念。很多會(huì)計(jì)人員的第一想法是找發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，但是卻找不到正規(guī)的發(fā)票，所以有些會(huì)計(jì)人員會(huì)想到找替票報(bào)銷(xiāo)。但是這種做法卻是需要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)?？墒琴M(fèi)用發(fā)生了，沒(méi)有發(fā)票該又該如何呢?如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，證據(jù)如收據(jù)、小票等，同樣能以費(fèi)用名義入賬，只是費(fèi)用不能在所得稅前扣除。開(kāi)不出發(fā)票的情形并不多，因?yàn)橘I(mǎi)單的一方有選擇權(quán)。大多數(shù)時(shí)候，并非對(duì)方不開(kāi)具，可能是是企業(yè)選擇了不要。比較嚴(yán)重的情況是，既沒(méi)有發(fā)票，又沒(méi)有證據(jù)表明掛賬是費(fèi)用。這種情況下直接做成費(fèi)用，除了不能在所得稅前扣除，還可能會(huì)面臨偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)稅務(wù)會(huì)把這種情況視同企業(yè)給員工發(fā)放薪酬。如果是公司外部人員，會(huì)視通勞務(wù)費(fèi)支出。此時(shí)可以計(jì)提壞賬，做資產(chǎn)減值處理。還有一種情況是股東將錢(qián)帶走了，如果金額比較大，上述處理方式都不適用。按照稅務(wù)的規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還，且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅。
做賬與計(jì)稅是兩個(gè)不同的概念。針對(duì)其他應(yīng)收款，如果收不回來(lái)，會(huì)計(jì)做賬時(shí)根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬即可，但是計(jì)提的壞賬能否稅前扣除需得到稅務(wù)認(rèn)可。
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