娛樂(lè)行業(yè)繳納的稅費(fèi)你清楚嗎?
大家對(duì)于娛樂(lè)行業(yè)的標(biāo)簽就是收入高。但你可知道,對(duì)于娛樂(lè)行業(yè)的收入也是需要納稅的。在稅法面前人人平等。只要有收入,就要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。否則就會(huì)偷稅漏稅,就會(huì)造成不好的影響和不良的榜樣。那么娛樂(lè)行業(yè)都需要繳納哪些稅費(fèi)呢?
一、 什么是娛樂(lè)業(yè)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定,娛樂(lè)業(yè),是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
二、 涉及稅種
娛樂(lè)業(yè)主要涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。
(一)營(yíng)業(yè)稅:
1、 計(jì)稅依據(jù):
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定,娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)收入額,是為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
2、 征收范圍:
營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括:經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所,以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
3、 稅率:
《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅率的娛樂(lè)業(yè)范圍的通知》京財(cái)稅[2002]1677號(hào)文件規(guī)定,娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為:
從2001年5月1日起,按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的娛樂(lè)業(yè)范圍包括:歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房)、音樂(lè)茶座(包括酒吧)、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等)。
4、 計(jì)算公式:
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。
計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率。
不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。
1、 納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%;
2、 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;
3、 納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
(三)教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅的稅額,附加率為3%。
計(jì)算公式:
應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營(yíng)業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
(四)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》的規(guī)定:
1、 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂(lè)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。
計(jì)算公式:
應(yīng)繳費(fèi)額=營(yíng)業(yè)額×3%
2、 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。
3、 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營(yíng)業(yè)稅的期限相同。
(五)企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令2007年第63號(hào)發(fā)布)的規(guī)定,企業(yè)所得稅是指征稅對(duì)象就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得(包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得)繳納企業(yè)所得稅。稅率為25%。對(duì)于符合小型微利企業(yè)條件的納稅人減按20%的稅率征收。
其應(yīng)納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(六)個(gè)人所得稅
1、 定額征收適用范圍:
各類(lèi)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的娛樂(lè)、飲食服務(wù)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)單位,凡個(gè)人收入能真實(shí)準(zhǔn)確、全面核算的應(yīng)實(shí)行查帳征收;凡提供的個(gè)人納稅資料不完整、不足以作為計(jì)稅依據(jù)的、不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的均試用本辦法。
2、 定額征收對(duì)象
娛樂(lè)業(yè)的定額征收對(duì)象為歌舞廳主持人、歌手、樂(lè)手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂(lè)場(chǎng)所提供其他服務(wù)的人員。
3、 定額征收的標(biāo)準(zhǔn)
(1)歌舞廳、夜總會(huì)等娛樂(lè)場(chǎng)所的主持人、歌手應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為220元/月;樂(lè)手、音響控制人員應(yīng)納稅定額標(biāo)準(zhǔn)為120元/月。
(2)臨時(shí)在文化娛樂(lè)場(chǎng)所提供歌舞表演、演出獲得報(bào)酬的,由支付單位或個(gè)人按京地稅 [1997]413號(hào)文件規(guī)定:納稅人每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)1000元的(含1000元),按預(yù)扣率3%全額計(jì)稅。每次取得勞務(wù)報(bào)酬所得1000元以上的,按稅法規(guī)定計(jì)算納稅。個(gè)人一個(gè)月內(nèi)多處取得相同性質(zhì)收入的,應(yīng)匯總多處收入,到居住地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅,外地進(jìn)京的演藝人員,選一演出地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總申報(bào)納稅。
4、 核定辦法及方式
(1)對(duì)有關(guān)人員應(yīng)納個(gè)人所得稅定額的確定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的實(shí)際情況確定人數(shù),按照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分檔確定定額,納稅定額一般一年一定。
(2)定額征收方式的確定,由各區(qū)、縣局主管稅務(wù)所根據(jù)本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
相信大家已經(jīng)了解到娛樂(lè)行業(yè)的稅費(fèi)情況,希望大家能積極主動(dòng)的繳納稅費(fèi)、按時(shí)納稅、嚴(yán)禁偷稅漏稅的行為。
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