試運(yùn)行收入的財(cái)稅處理是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門(mén)瑩2019-07-26 11:06:25

在建工程的試運(yùn)轉(zhuǎn)收人是指企業(yè)各種在建工程在交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的可以對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品等取得的收入。那么試運(yùn)行收入的財(cái)稅處理是什么，一起看看吧。

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。企業(yè)在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷(xiāo)售時(shí)按實(shí)際銷(xiāo)售收入沖減工程成本。而稅法規(guī)定，在建工程試運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的銷(xiāo)售商品收入，應(yīng)作為銷(xiāo)售商品，計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，試運(yùn)行收入應(yīng)并入總收入計(jì)征企業(yè)所得稅，不能直接沖減在建工程成本。

兩者存在差異，所以會(huì)計(jì)處理是按會(huì)計(jì)的規(guī)定沖減在建工程成本，但是在計(jì)算所得稅時(shí)按稅法的規(guī)定確認(rèn)收入，這里屬于稅會(huì)差異，屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形。

在建工程試運(yùn)行的收入可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

這里存在稅會(huì)差異，允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行。

針對(duì)試運(yùn)行收入調(diào)整企業(yè)所得稅的時(shí)候，需要同時(shí)考慮收入和企業(yè)的影響，缺一不可。

說(shuō)明：因政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

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