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編制財務報表要做哪些準備工作

來源:東奧會計在線責編:門瑩2019-09-29 10:50:12

為確保報表的質(zhì)量,編制會計報表前必須做好充分的準備工作,一般有核實資產(chǎn)、清理債務、復核成本、內(nèi)部調(diào)賬、試算平衡及結(jié)賬。

編制財務報表要做哪些準備工作

(1)核實資產(chǎn)。

核實資產(chǎn)是企業(yè)編制報表前一項重要的基礎工作,而且工作量大。主要包括:

①清點現(xiàn)金和應收票據(jù)。

②核對銀行存款,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

③與購貨人核對應收賬款。

④與供貨人核對預付賬款。

⑤與其他債務人核對其他應收款。

⑥清查各項存貨。

⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。

⑧清查各項固定資產(chǎn)的在建工程。

在核實以上各項資產(chǎn)的過程中,如發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不符,應先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,待查明原因,按規(guī)定報此處理。

(2)清理債務。

企業(yè)與外單位的各種經(jīng)濟往來中形成的債務也要認真清理及時處理。對已經(jīng)到期的負債,要及時償還,以保持企業(yè)的信譽,特別是不能拖欠稅款;其他應付款中要注意是否有不正常的款項。

(3)復核成本。

編制報表前,要認真復核各項生產(chǎn)、銷售項目 的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。查對是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯轉(zhuǎn)成本,這些直接影響企業(yè)盈虧的真實,并由此產(chǎn)生一系列的后果,如多交稅金、多分利潤,使企業(yè)資產(chǎn)流失等。

(4)內(nèi)部調(diào)賬。

內(nèi)部調(diào)賬(轉(zhuǎn)賬)是編制報表前一項很細致的準備工作。主要有如下幾點:

①計提壞賬準備。應按規(guī)定比例計算本期壞賬準備,并及時調(diào)整入賬。

②攤銷待攤費用。凡本期負擔的待攤費用應在本期攤銷。

③計提固定資產(chǎn)折舊。

④攤銷各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

⑤實行工效掛鉤的企業(yè),按規(guī)定計提“應付職工薪酬”。

⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準的“待處理財產(chǎn)損溢”。財務部門對此要及時提出處理意見,報有關(guān)領導審批,不能長期掛賬。

⑦按權(quán)責發(fā)生制原則及有關(guān)規(guī)定,預提利息和費用。

⑧有外幣業(yè)務的企業(yè),還應計算匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。

(5)試算平衡。

在完成以上準備工作之后,還應進行一次試算平衡,以檢查賬務處理有無錯誤。

(6)結(jié)賬。

試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項:

①將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

③進行利潤分配后,編制年終會計決算報表。

以上各項準備工作往往是同時交叉進行的。在實現(xiàn)財會電算化的企業(yè),以上有些準備工作是可以通過電腦完成的,如試算平衡和結(jié)賬等。

本文轉(zhuǎn)自中國會計網(wǎng)


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