【答疑精選】《初級會計實務》之生產(chǎn)線建造

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務》之生產(chǎn)線建造

　　 不定項選擇題

　　鴻運股份有限公司(以下簡稱鴻運公司)2007年至2015年度有關(guān)所有者權(quán)益事項如下：

　　(1)2007年1月1日，鴻運公司所有者權(quán)益總額為　 9 500萬元(其中，股本為5 000萬股，每股面值1元;資本公積2 000萬元;盈余公積2 000萬元;未分配利潤500萬元)。2007年當年實現(xiàn)凈利潤200萬元，鴻運公司按凈利潤的10%提取了法定盈余公積，當年股本和資本公積項目未發(fā)生變化。 ①2008年3月18日，鴻運公司董事會提出如下股利分配預案：

　　分配現(xiàn)金股利100萬元;以2007年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，共計1 000萬股。

　�、�2008年4月28日，鴻運公司召開股東大會，審議并批準了董事會提出的利潤分配及轉(zhuǎn)增股本方案。

　　③2008年5月19日，鴻運公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的相關(guān)手續(xù)。

　　(2)2008年，鴻運公司發(fā)生凈虧損1 890萬元。

　　(3)2009年至2014年，鴻運公司分別實現(xiàn)利潤總額為220萬元，100萬元，180萬元，200萬元，210萬元，330萬元。假定鴻運公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)增事項。

　　(4)2015年4月23日，鴻運公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2014年12月31日的賬面累計未彌補虧損。

　　其他說明：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后5個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤進行稅前彌補。

　　要求：根據(jù)以上資料回答下列問題(答案金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（　�。�。

　　A.鴻運公司2008年3月18日應當確認應付股利100萬元

　　B.鴻運公司2008年3月18日應當增加股本1 000萬元

　　C.鴻運公司2008年4月28日應當確認應付股利100萬元

　　D.鴻運公司2008年4月28日應當確認增加股本1 000萬元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：企業(yè)應當根據(jù)股東大會做出利潤分配方案及轉(zhuǎn)增股本方案進賬務處理。董事會做出分配預案無需進行賬務處理，但需要在報表附注中進行披露。

　　2.根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的有（　�。�。

　　A.提取法定盈余公積的會計處理：

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　20

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　20

　　B.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理：

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計處理：

　　借：資本公積——股本溢價　　　　　　　　　　　　1000

　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目會計處理：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 120

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　20

　　　　　　利潤分配——應付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　 100

　　【正確答案】：ABCD

　　3.根據(jù)資料（1）和資料（2），下列各項表述中不正確的是（　�。�。

　　A.2008年12月31日鴻運公司股本為6 000萬元

　　B.2008年12月31日鴻運公司資本公積為2 000萬元

　　C.2008年12月31日鴻運公司盈余公積為2 020萬元

　　D.2008年12月31日鴻運公司未分配利潤為-1 210萬元

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：鴻運公司股本通過資本公積轉(zhuǎn)增后增加1 000萬元，2008年12月31日鴻運公司股本=5 000+1 000=6 000(萬元)，所以選項A正確;資本公積轉(zhuǎn)增股本后會減少資本公積，即2 000-1 000=1 000(萬元)，所以選項B不正確;2008年12月31日提取法定盈余公積20萬元，盈余公積=2 000+20=2 020(萬元)，所以選項C正確;2008年12月31日未分配利潤=500(年初余額)+180(凈利潤轉(zhuǎn)入)-100(分配股利)-1 890(虧損)=-1 310(萬元)，所以選項D不正確。

　　4.根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項會計處理不正確的有（　�。�。

　　A.鴻運公司2009年12月31日未分配利潤為-1 090萬元

　　B.鴻運公司2009年至2014年均無需繳納企業(yè)所得稅

　　C.鴻運公司2013年12月31日可供分配利潤為0萬元

　　D.鴻運公司2014年12月31日未分配利潤為-152.5萬元

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：2009年12月31日未分配利潤=-1 310(2008年末)+220(2009年末)=-1090(萬元)，所以選項A正確;2008年度發(fā)生虧損可以由以后的5年內(nèi)稅前利潤彌補虧損，補虧期到2013年，2014年鴻運公司實現(xiàn)利潤需要先繳納企業(yè)所得稅，所以選項B不正確;2013年12月31日可供分配利潤=-610(2012年12月31日未分配利潤)+210(2013年實現(xiàn)凈利潤)=-400(萬元)，可供分配利潤為0萬元，所以選項C正確;2014年12月31日未分配利潤=-400(2013年年末未分配利潤)+330(1-25%)=-152.5(萬元)，所以選項D正確。

　　5.根據(jù)資料（4），下列各項中表述正確的有（　　）。

　　A.用盈余公積補虧會影響留存收益總額

　　B.用盈余公積補虧不會導致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化

　　C.盈余公積補虧后企業(yè)的盈余公積為1 867.5萬元

　　D.2015年4月23日鴻運公司所有者權(quán)益總額為8 867.5萬元

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：盈余公積補虧不會減少企業(yè)留存收益;盈余公積補虧屬于所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，所以所有者權(quán)益總額不變;盈余公積補虧后的金額=2 020-152.5=1 867.5(萬元);2015年4月23日鴻運公司所有者權(quán)益總額=9 500+200(2007年)-100(現(xiàn)金股利)-1 890(2008年)+220(2009年)+100(2010年)+180(2011年)+200(2012年)+210(2013年)+330(1-25%)(2014年)=8 867.5(萬元)。

　　【學員提問】

　　VIP模擬測試題（一）不定項選擇題第三篇的第4小題，題目中不是說利息予以資本化，那選項AB都應該對啊，還有他明明是用于新建生產(chǎn)線，為什么沒有把增值稅884加進去，另外157.5和17.5代表什么，怎么算的。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　工程達到預定可使用狀態(tài)時將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)中;固定資產(chǎn)入賬金額=5200工程物資 + 2000 其他支出 + 500 自產(chǎn)產(chǎn)品 + 200 外購原材料 + 157.5(因為是 2013年4月1日甲公司從工商銀行取得貸款3000萬元所以2013年度是三個季度的利息52.5×3)+ 17.5(因為是 2014年1月30日生產(chǎn)線工程經(jīng)過聯(lián)合測試達到預定可使用狀態(tài)所以一個月的利息是52.5÷3)=8075(萬元)。

　　工程達到預定可使用狀態(tài)時就將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)中，所以A是對的。

　　增值稅是不計入的。

　　祝您學習愉快！

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