【答疑精選】《初級會計實務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項選擇題

　　2013年1月5日，甲公司從證券交易所購入80萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，支付的價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，另外支付相關(guān)費用5萬元，2013年12月31日，該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為450萬元，則2013年12月31日確認(rèn)的公允價值變動損益為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.140

　　C.60

　　D.150

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：甲公司交易性金融資產(chǎn)的入賬價值中不包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，相關(guān)的交易費用計入投資收益，所以甲公司交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=5×80-100=300(萬元)。期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值為450萬元，所以應(yīng)該計入公允價值變動損益的金額=450-300=150(萬元)。

　　老師，這里為什么不是450-400呢?就是為什么減去的是入賬價值，而不是入賬成本呢?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　分錄如下：

　　1.

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本300

　　　　應(yīng)收股利100

　　　　投資收益5

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款80×5+5=405

　　2.

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動150(450-300)

　　　　貸：公允價值變動損益150

　　所以針對交易性金融資產(chǎn)入賬價值和入賬成本是一回事，就是成本明細(xì)的金額、所以確認(rèn)的公允價值變動就是450-300=150

　　您查看下、如有疑問、歡迎繼續(xù)探討!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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