初級會計職稱

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

分享： 2015-9-29 14:46:02東奧會計在線字體：大小

　　【小編“荼蘼”】2016年初級會計職稱考試報名將于11月1日開始，預習備考也已經(jīng)開始，2016東奧初級會計職稱網(wǎng)課正在火熱搶購中，為更好的幫助2016年初級會計職稱考生預習備考，請備考的考生先進行預習要點的預習，本篇為2016初級會計職稱《初級會計實務》預習要點：交易性金融資產(chǎn)的賬務處理。

　　2016年《初級會計實務》預習要點：交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

　　【預習要點】

　　一、交易性金融資產(chǎn)的取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　　　應收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　應收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　貸：其他貨幣資金等(實際支付的金額)

　　二、持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位新宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　　　應收利息(面值×票面利率)

　　　　貸：投資收益

　　三、資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　四、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金等

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　　　 ——公允價值變動(或借方)

　　　　　　投資收益(差額，或借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

　　　　貸：投資收益(或相反分錄)

　　【要點點撥】

　　1.交易性金融資產(chǎn)入賬價值=實際支付的價款—價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息—交易費用(如交易費用包含在實際支付的價款中);

　　2.購買當期的公允價值變動=當期期末的公允價值—購入時的成本。

　　3.將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，主要是將賬面上未實現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)的收益，投資收益中反映的金額為已實現(xiàn)的收益。

　　4.交易性金融資產(chǎn)的賬面余額等于交易性金融資產(chǎn)成本與交易性金融資產(chǎn)公允價值變動明細科目的合計金額。

　　5.由于交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量，并且公允價值變動計入當期損益，所以不存在計提減值準備的情況。

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