初級會計職稱
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3.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,假定銷售商品,原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營業(yè)務(wù)。2014年甲公司發(fā)生如下交易或事項:
(1)3月1日,向乙公司銷售商品一批,按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際成本為200萬元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件:2/10、1/20、N/30,甲公司已于當日發(fā)出商品,乙公司于3月18日付款,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
(2)5月10日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓,該批商品售價為200萬元。增值稅稅額為34萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月10日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元,增值稅稅額為3.4萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為16萬元。
(4)10月2日,承接一項設(shè)備安裝勞務(wù),合同期為6個月,合同總收入為150萬元,已經(jīng)預(yù)收100萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,至2014年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元,預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。
(5)11月5日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為15萬元,市場售價為20萬元。
(6)12月31日,長期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認投資收益50萬元,以銀行存款支付銷售費用10萬元,支付稅收滯納金5萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1),下列各項中,會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.3月1日,甲公司應(yīng)確認銷售商品收入300萬元
B.3月1日,甲公司應(yīng)確認應(yīng)收賬款315.9萬元
C.3月18日,甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用2.7萬元
D.3月18日,甲公司實際收款313.2萬元
(2)根據(jù)資料(2)至(5),下列各項中,會計處理正確的是( )。
A.5月10日,甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸:銀行存款 11.7
B.9月10日,甲公司銷售材料時的會計分錄:
借:銀行存款 23.4
貸:其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4
借:其他業(yè)務(wù)成本 16
貸:原材料 16
C.11月5日,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄:
借:管理費用 18.4
貸:應(yīng)付職工薪酬 18.4
借:應(yīng)付職工薪酬 18.4
貸:庫存商品 15
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3.4
D.12月31日,甲公司確認勞務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄:
借:預(yù)收賬款 90
貸:主營業(yè)務(wù)收入 90
借:主營業(yè)務(wù)成本 60
貸:勞務(wù)成本 60
(3)根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2014年度利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額是( )萬元。
A.390
B.350
C.260
D.280
(4)根據(jù)資料(1)至(6),下列各項中,關(guān)于甲公司2014年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( )。
A.期間費用為36.1萬元
B.期間費用為41.1萬元
C.營業(yè)利潤為87.9萬元
D.營業(yè)利潤為112.9萬元
(5)根據(jù)資料(1)至(6),下列各項中,關(guān)于甲公司2014年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( )。
A.所得稅費用15.73萬元
B.凈利潤66.75萬元
C.所得稅費用5萬元
D.凈利潤92.17萬元
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責任編輯:許紫衣
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