3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2014年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為200萬(wàn)元。增值稅稅額為34萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。

　　(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為150萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收100萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2014年12月31日已發(fā)生的成本為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬(wàn)元。

　　(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬(wàn)元。

　　(6)12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入300萬(wàn)元

　　B.3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款315.9萬(wàn)元

　　C.3月18日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.7萬(wàn)元

　　D.3月18日，甲公司實(shí)際收款313.2萬(wàn)元

　　(2)根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 1.7

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

　　B.9月10日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　C.11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.4

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.4

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 3.4

　　D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(3)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2014年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.390

　　B.350

　　C.260

　　D.280

　　(4)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2014年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費(fèi)用為36.1萬(wàn)元

　　B.期間費(fèi)用為41.1萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為87.9萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為112.9萬(wàn)元

　　(5)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2014年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用15.73萬(wàn)元

　　B.凈利潤(rùn)66.75萬(wàn)元

　　C.所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元

　　D.凈利潤(rùn)92.17萬(wàn)元

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