(二)賬務(wù)處理

　　1.初始投資成本與被投資方公允凈資產(chǎn)中屬于投資方的部分之間的差額處理

　　長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本;長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的投資成本。

　　【總結(jié)】

　�、佼�(dāng)初始投資成本大于在被投資方所擁有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，只需做“初始投資成本確認(rèn)”一筆分錄即可。

　　會計分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本

　　貸：其他貨幣資金等

　�、诋�(dāng)初始投資成本小于在被投資方所擁有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，先確認(rèn)初始投資成本，再將差額做如下處理：

　　會計分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本

　　貸：銀行存款

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本

　　貸：營業(yè)外收入

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