建筑銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式
精選回答
月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、合同毛利時(shí),作如下賬務(wù)處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
在計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本時(shí),2016年5月1日前已確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本均無需調(diào)整;5月1日之后,在計(jì)算預(yù)計(jì)總成本和預(yù)計(jì)總收入時(shí),剩余未完部分需價(jià)稅分離。月底或季度末,收到業(yè)主對工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù),按業(yè)主結(jié)算總金額處理,作如下賬務(wù)處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率
收到業(yè)主的合同預(yù)付款等相關(guān)資料,作如下賬務(wù)處理:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
同時(shí),確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,分錄如下:
借:應(yīng)收賬款(也有在“預(yù)收賬款”等科目核算的)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主預(yù)付款金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。
月底或季度末,收到業(yè)主對工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù),要從結(jié)算金額中扣除需要扣除的預(yù)付款時(shí),做如下賬務(wù)處理:
沖銷預(yù)收款
借:預(yù)收賬款(扣除的預(yù)收款金額)
貸:應(yīng)收賬款(扣除的預(yù)收款金額)
由于該預(yù)收款已經(jīng)計(jì)算過銷項(xiàng)稅額,因此,應(yīng)沖銷預(yù)收款對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
上述賬務(wù)處理也可以合并為:
借:應(yīng)收賬款
預(yù)收賬款(扣除的預(yù)收款金額)
貸:工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(根據(jù)工程結(jié)算金額-扣除的預(yù)收款金額計(jì)算)
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