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建筑銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

來源:東奧會計(jì)在線 責(zé)編:韓旭 2019-08-02 10:14:59

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2025-07-01 01:21:36

建筑銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

月末按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)工程項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、合同毛利時(shí),作如下賬務(wù)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利

貸:主營業(yè)務(wù)收入

在計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本時(shí),2016年5月1日前已確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本均無需調(diào)整;5月1日之后,在計(jì)算預(yù)計(jì)總成本和預(yù)計(jì)總收入時(shí),剩余未完部分需價(jià)稅分離。月底或季度末,收到業(yè)主對工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù),按業(yè)主結(jié)算總金額處理,作如下賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款

貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率

收到業(yè)主的合同預(yù)付款等相關(guān)資料,作如下賬務(wù)處理:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

同時(shí),確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,分錄如下:

借:應(yīng)收賬款(也有在“預(yù)收賬款”等科目核算的)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主預(yù)付款金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。

月底或季度末,收到業(yè)主對工程項(xiàng)目正式批復(fù)計(jì)價(jià)單據(jù),要從結(jié)算金額中扣除需要扣除的預(yù)付款時(shí),做如下賬務(wù)處理:

沖銷預(yù)收款

借:預(yù)收賬款(扣除的預(yù)收款金額)

貸:應(yīng)收賬款(扣除的預(yù)收款金額)

由于該預(yù)收款已經(jīng)計(jì)算過銷項(xiàng)稅額,因此,應(yīng)沖銷預(yù)收款對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)收賬款(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

上述賬務(wù)處理也可以合并為:

借:應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款(扣除的預(yù)收款金額)

貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(根據(jù)工程結(jié)算金額-扣除的預(yù)收款金額計(jì)算)

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