應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算公式
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應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算公式
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=平均應(yīng)付賬款×360天/銷售成本
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是指反映企業(yè)應(yīng)付賬款的流動程度。
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的公式
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=(主營業(yè)務(wù)成本+期末存貨成本-期初存貨成本)/平均應(yīng)付賬款×100%
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本凈額/平均應(yīng)付賬款余額×100%。
或：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均應(yīng)付賬款。
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的運(yùn)用
通常應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越長越好，說明公司可以更多的占用供應(yīng)商貨款來補(bǔ)充營運(yùn)資本而無需向銀行短期借款。在同行業(yè)中，該比率較高的公司通常是市場地位較強(qiáng)，在行業(yè)內(nèi)采購量巨大的公司，且信譽(yù)良好，所以才能在占用貨款上擁有主動權(quán)。但在實(shí)際情況中，往往出現(xiàn)一邊占用供應(yīng)商貨款，另一邊客戶又占用公司自己銷售商品的貨款，既應(yīng)收賬款，形成三角債，仍有可能導(dǎo)致公司營運(yùn)資金緊張，這時就需要用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期來通盤考量公司銷售的現(xiàn)金生成能力。
計算舉例
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率的計算舉例：
表1 甲公司簡化資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元
營業(yè)成本是3688萬元
09年甲公司應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=2*3688/(531+634) =6.33次09年甲公司應(yīng)付賬款平均收現(xiàn)天數(shù)=360/6.33=57天
影響應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的因素
一.市場競爭狀況
1.供應(yīng)商競爭激烈：當(dāng)市場上供應(yīng)商數(shù)量眾多，競爭激烈時，企業(yè)處于相對強(qiáng)勢的采購地位。供應(yīng)商為了爭取訂單，往往會提供更寬松的付款條件，例如延長付款期限、給予現(xiàn)金折扣等。這使得企業(yè)能夠更從容地安排資金支付貨款，從而增加應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。
2.企業(yè)競爭激烈：如果企業(yè)所處行業(yè)競爭激烈，為了在市場中占據(jù)一席之地，企業(yè)可能會通過延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來緩解自身資金壓力，增強(qiáng)資金流動性。這樣可以使企業(yè)在不增加過多負(fù)債的情況下，有更多資金用于研發(fā)、生產(chǎn)和市場拓展等方面。
二.企業(yè)經(jīng)營策略
1.激進(jìn)型采購策略：一些企業(yè)為了獲取更優(yōu)惠的采購價格、優(yōu)先供貨等條件，可能會采取激進(jìn)型采購策略，大量采購原材料或商品，形成較大的應(yīng)付賬款余額。在這種情況下，只要企業(yè)能夠合理安排資金，確保按時支付貨款，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會相應(yīng)增加。
2.保守型采購策略：相反，采取保守型采購策略的企業(yè)，會根據(jù)實(shí)際需求適量采購，避免過多的庫存積壓和應(yīng)付賬款負(fù)擔(dān)。這種企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)通常較短。
三.企業(yè)信用狀況
1.信用良好：企業(yè)信用狀況良好是影響應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的關(guān)鍵因素之一。如果企業(yè)在行業(yè)內(nèi)具有良好的信譽(yù)，按時履行合同義務(wù)，供應(yīng)商會更愿意給予其較長的付款期限。因?yàn)楣?yīng)商相信企業(yè)有能力按時支付貨款，不會面臨信用風(fēng)險。
2.信用不佳：反之，如果企業(yè)信用記錄不佳，存在拖欠貨款等不良行為，供應(yīng)商會對其產(chǎn)生警惕，可能會縮短付款期限，甚至拒絕提供賒銷服務(wù)。這將導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)縮短。
四.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境
1.經(jīng)濟(jì)繁榮時期：在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，市場需求旺盛，企業(yè)銷售情況良好，資金回籠較快。此時，企業(yè)有更多的資金用于支付應(yīng)付賬款，但同時由于市場資金充裕，供應(yīng)商也愿意給予企業(yè)更寬松的付款條件，以擴(kuò)大業(yè)務(wù)合作。因此，企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可能會增加。
2.經(jīng)濟(jì)衰退時期：在經(jīng)濟(jì)衰退時期，市場需求疲軟，企業(yè)銷售困難，資金回籠緩慢。為了避免資金鏈斷裂，企業(yè)會盡量縮短應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，盡快支付貨款，以維持與供應(yīng)商的合作關(guān)系。同時，供應(yīng)商也會因?yàn)樽陨碣Y金壓力和風(fēng)險考慮，縮短對企業(yè)的付款期限。
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