委托加工消費(fèi)稅的處理方法
精選回答
委托加工消費(fèi)稅的處理方法：
受托方
受托方計算代收代繳消費(fèi)稅時，如果受托方有同類參照同類，無同類參照組價。
如果加工的應(yīng)稅消費(fèi)品只是從價定率計征消費(fèi)稅(如化妝品、高爾夫球具等)的，則：
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
代收代繳的消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率
受托方計算代收代繳消費(fèi)稅時，如果該應(yīng)稅消費(fèi)稅屬于復(fù)合計征消費(fèi)稅(如卷煙、白酒)的，則：
組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
代收代繳的消費(fèi)稅=組成計稅價格×消費(fèi)稅比例稅率+定額征收的消費(fèi)稅
材料成本是委托方提供的加工材料的實際成本。
加工費(fèi)是受托方向委托方收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料成本)。
委托方
按照稅法規(guī)定，委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，以不高于受托方的計稅價格出售，不再繳納消費(fèi)稅。以高于受托方的計稅價格出售，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
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