當(dāng)前位置：東奧會計在線>初級會計職稱>初級會計實務(wù)>專業(yè)問答>正文

應(yīng)交稅費的二級科目有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁媛 2021-03-12 11:19:59

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-04-09 17:29:02

應(yīng)交稅費的二級科目有哪些

應(yīng)交稅費的二級科目有應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉(zhuǎn)銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交環(huán)境保護稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅等。

應(yīng)交稅費

包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，核算各種稅費的應(yīng)交、交納等情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應(yīng)交稅費項目設(shè)置明細科目進行明細核算。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金。不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。而是直接通過“銀行存款”核算。

應(yīng)交稅費的方法

企業(yè)可以通過應(yīng)交稅費科目進行各種各樣應(yīng)交稅費的核算以及交納情況。并且這個科目貸方登記應(yīng)該交納的各種稅費等。借方登記實際交納的稅費，期末時余額一方是在貸方的，這樣就可以反映出企業(yè)沒有交納的稅費。

如果期末余額在借方，那么反映出企業(yè)多交或者是尚沒有進行抵扣的稅費。本科目是按照應(yīng)交稅費項目去設(shè)置明細科目進行細致的核算的。

企業(yè)代扣代繳稅費計算方法

企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也是需要通過應(yīng)效稅費科目進行核算的，而企業(yè)交納的印花稅以及相應(yīng)的耕地占地用稅不需要預(yù)計應(yīng)該交納的稅金，不通過應(yīng)交稅費科目核算，而是需要直接通過銀行存款核算。

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

應(yīng)交稅費會計分錄

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

—應(yīng)交車船稅

—應(yīng)交印花稅

繳納時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅

—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

—應(yīng)交車船稅

—應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的核算規(guī)則

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算規(guī)則：

核算范圍：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目用于核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

賬務(wù)處理：

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：應(yīng)借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一批金融商品，月末計算得出轉(zhuǎn)讓收益為10萬元，相應(yīng)的增值稅額為0.6萬元(假設(shè)稅率為6%)，則會計分錄為：

借：投資收益 0.6

貸：應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.6

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品產(chǎn)生損失，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額為0.3萬元，則會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.3

貸：投資收益 0.3

交納增值稅時：應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。假設(shè)上述產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的企業(yè)在次月交納增值稅0.6萬元，則會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 0.6

貸：銀行存款 0.6

相關(guān)知識點，可以點擊查看：

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細科目有哪些

應(yīng)交稅費二級明細科目是什么

知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級會計實務(wù)欄目。

免費試聽全部>>