納稅調(diào)整減少額有哪些項(xiàng)目
精選回答
納稅調(diào)整減少額有國(guó)債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。
納稅調(diào)整增加額有
職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分
職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
稅收滯納金、罰金罰款
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是為了激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。通過(guò)給予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)額外扣除一定比例的研發(fā)費(fèi)用，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而增強(qiáng)了企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
一.政策內(nèi)容
1.加計(jì)扣除比例：
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào))，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.適用范圍：
該政策適用于所有行業(yè)的居民企業(yè)，特別是制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。
3.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍：
人員人工費(fèi)用
直接投入費(fèi)用
折舊費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)攤銷
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)
其他相關(guān)費(fèi)用(總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%)
二.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
煙草制造業(yè)
住宿和餐飲業(yè)
批發(fā)和零售業(yè)
房地產(chǎn)業(yè)
租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
娛樂(lè)業(yè)
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)
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